五、计算题 1．某纳税人三月份获得收入为 1 元，税率为 10%，规定 以纳税人的收入额减除 8000 元后的余额作为计税收入额， 求 其本月应纳税额是多少？（并指出该项规定属于起征点还是免 征额。）答： 属于免征额 应纳税额＝（1－8000）×10%＝400 元 这道题重要考察对起征点和免征额的概念的理解。 2．某种税规定，月营业额在 5000 元以上的（含 5000 元）按 10%的税率征税，5000 元如下的不征税。某纳税人 4 月份取 得营业收入 10000 元，计算本月应纳税额是多少？（并指出该 项规定属于起征点还是免征额。）答： 起征点 应纳税额＝10000×10%＝1000 元 3．某批发企业 200×年 5 月发生如下经济业务： (1) 向一般纳税人批发 A 产品 件， 每件售价 260 元； (2) 清理出一年以上没有退还的包装物押金收入 16000 元； (3) 发生销货退回 6400 元， 并收回购货方退还的增值税发票； (4) 向个体户批发 B 产品 100 件，每件售价 46.8 元(含税价)； (5) 5 月份发生的进项税额为 60012 元。 规定： 根据以上资料计算该批发企业 5 月份应纳增值税税额。 解： （1）计税销售额＝260×＋16000－6400＋46.8÷1.17 ×100 ＝533600（元） （2）销项税额＝533600×17%＝90712（元） （3）本月应纳税额＝90712－60012＝30700（元） 对增值税的计算采用抵扣法，计算出销项税额后，再抵扣进 项税，就可以得到当期应纳增值税。 4．某装饰材料企业当月购进装饰材料价款 200 万元，当月销 售装饰材料销售额为 400 万元，另完毕一项装修工程获得装 修款 50 万元，装修中购进某些货物供使用，有电器、五金材 料合计 3 万元，辅助材料 4 万元，电焊机一台 0.3 万元，金属 切割机一台 0.2 万元。假设上述各项购销货物税率均为 17%， 购销价款均为不含税价款。如该企业的销售业务与装修业务 未各自单独核算，请计算该企业当月应纳增值税额。 解：销项税额＝（400＋50）×17%＝76.5（万元） 进项税额＝（200＋3＋4）×17%＝35.19（万元） 当月应纳税额＝76.5－35.19＝41.31（万元） 对于兼营非应税劳务，假如没有分别核算，应当按高税 率征税，因此，本题中两项业务应当合并征增值税。 5．某企业为一般纳税人，200×年 12 月份发生如下购销 业务： (1)从一般纳税人手中购进多种原材料，获得的专用发票 上注明的税款为 52.7 万元； 从一般纳税手中购进低值易...
