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2025年年增值税法考试大纲

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增值税法 ◆本章考情分析 本章是《税法》考试的重点税种之一,是税法教材重点难点最多的一章,是注册会计师执业中必须学习与掌握的一种税种。在以往的税法考试中,本章多种题型均会出现,尤其是计算题、综合题,既也许单独出题(只计算增值税),也可与其他税种结合出题(增值税与消费税、营业税、关税、资源税、企业所得税等),分数一般在 15 分左右。 本章在《考试大纲》能力等级 1-3 级均波及,考试中单选题、多选题、计算题、综合题都会出现,估计本章波及的考试分数也应在 10 分左右。 ◆本章内容:11 节 第一节 增值税基本原理 第二节 征税范围及纳税义务人★★ 第三节 一般纳税人和小规模纳税人的认定及管理 第四节 税率与征收率★ 第五节 一般纳税人应纳税额的计算★★ 第六节 小规模纳税人应纳税额的计算★ 第七节 特殊经营行为和产品的税务处理★ 第八节 进口货物征税★ 第九节 出口货物退(免)税★ 第十节 征收管理 第十一节增值税专用发票的使用及管理 ◆新《增值税暂行条例》重要的修订: (一)容许抵扣固定资产进项税额。但与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品(如小汽车、游艇等)所含的进项税额,不得予以抵扣。 (二)调整小规模纳税人判断的原则,减少小规模纳税人的征收率。小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率,将征收率统一降至 3%。 (三)取消了废旧物资经营单位销售废旧物资免税的规定,同步取消了购入免税废旧物资计算抵扣的规定。 (四)纳税申报期限从 10 日延长至 15 日。 第一节 增值税基本原理 一、增值税含义 增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税根据而征收的一种流转税,增值额相称于商品价值 C+V+M 中的 V+M 部分。 对增值税概念的理解,关键是要理解增值额的含义。 举个例子: 二、增值税的特点 1.保持税收中性 2.普遍征收 3.税收承担由商品最终消费者承担 4.实行税款抵扣制度 5.实行比例税率 6.实行价外税制度 补充内容——我国增值税特点: 1.-12-31 前重要是生产型增值税;-1-1 起全面实行消费型增值税; 2.以票扣税为主; 3.划分两类纳税人; 4.对劳务划分应税与非应税。 三、增值税的类型 增值税的类型有三种,辨别的标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不一样。增值税的类型特点法定增值额1.生产型增值税(我国 1994-)不容许扣除购入固定资产价值中所含的增值税款,也...

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