2025年经济师财政税收与实务章节讲义第09章

申明：本资料由 大家论坛经济师考试专区 搜集整理，转载请注明出自 更多经济师考试信息，考试真题，模拟题： 大家论坛，全免费公益性经济师考试论坛，等待您的光顾！第九章 纳税检查第一节 纳税检查概述一、纳税检查的概念（一）纳税检查的概念（掌握）纳税检查是税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的状况进行检查和监督，以充足发挥税收职能作用的一种管理活动。纳税检查的主体：税务机关纳税检查的客体：纳税义务人、代扣代缴义务人、代收代缴义务人、纳税担保人纳税检查的对象：纳税人所从事的经济活动和多种应税行为以及履行纳税义务的状况纳税检查的根据：税收法规、会计法规、企业财务制度【例 1·单选题】（）纳税检查的主体为（ ）。A.税务机关B.纳税人C.扣缴义务人D.财政机关[答案]A【例 2·多选题】纳税检查的客体是（ ）A.纳税义务人B.代扣代缴义务人C.代收代缴义务人D.税务机关E.纳税担保人[答案]ABCE（二）纳税检查的必要性（三）纳税检查的范围注意：经县以上税务局（分局）局长同意，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长同意，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。【例 1·单选题】（、）经（ ）同意，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，可以查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。A.县以上税务局局长B.省以上税务局局长C.市以上税务局局长D.国家税务总局局长[答案]A【例 2·单选题】（）税务机关在调查税收违法案件时，经（ ）同意，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。A.县税务局局长B.省税务局局长C.设区的市、自治州以上税务局（分局）局长D.国家税务总局局长[答案]C二、纳税检查的基本措施（一）按照检查的范围、内容、数量和查账粗细的不一样，分为详查法和抽查法详查法：合用于经济业务比较简单、会计核算制度不健全和财务管理比较混乱的企业，以及在立案侦查经济案件时采用。抽查法：抽查效果的好坏，关键在于抽查对象确实定。（二）按照查账的次序，分为顺查法和逆查法顺查法：凭证——账簿——报表——纳税状况逆查法：报表——账簿——凭证（三）按照与检查资料之间的互相关系，分为联络查法和侧面查法（四）分析法分析法仅能揭发事物内部的矛盾，不适宜作为查账定案的根据。...