客户认同程度和专业认同明显对审计师判断的影响摘要近来大量的被提议的和规定的审计监管以及会计研究都集中在审计师任期长增长了审计师独立性的威胁，不过,心理学研究表明,当审计师任期很短时独立性威胁也也许会增长，由于审计师可以很快的形成一种强的客户认同，提出某些有关强制性审计合作人或事务所轮换制来处理独立性担忧的问题。根据社会认同理论，我研究出不管审计师任期和轮换都可以实行的提高审计师的机制。在之前没有审计师客户关系历史的状况下，我进行了两组试验。正如预测的，那些通过度享价值观从而更强烈地认同他们的客户的审计师会更赞同客户偏爱的会计处理，除非他们专业认同的明显和鼓励被提高了。并且，正如预测的，提高专业认同明显会增长职业怀疑。我的研究成果提供了一种认同程度和明显对审计师判断的联合效应的改善理解，并且提出了一种替代审计师轮换制的性价比高的方案来维持审计师的独立性，虽然是在审计师任期很短的时候。关键词审计师独立性 职业怀疑 专业认同 客户认同 认同明显 认同程度一、引言 对于审计师发展紧密的客户关系的担忧已经开始出现，尤其是当审计师的任期增长，就会威胁到审计师的独立性（ Carey and Simnett ; Public Company Accounting Oversight Board [PCAOB] ）。有关的档案和调查证据是混合的，并且某些研究显示长的审计任期与实质上的独立性和审计质量的减少是亲密有关的(Carey and Simnett ; Bamber and Iyer )，然而其他人发现长审计任期与提高审计师的认知和审计质量是有关的(J. Myers, L. Myers, and Omer ; Gul, Fung, and Jaggi )。不过，为了努力减少据称由延长的和反复的审计师客户互相联络引起的独立性威胁，包括美国、加拿大、欧洲和澳大利亚的全球范围内的诸多监管机构，已经开始强制审计合作人轮换并且正在考虑事务所强制轮换(PCAOB ; Tysiac )。然而，用来缩短审计任期的审计师轮换制也许不会保护审计师实质上的独立性，由于虽然是在合作人或事务所任期短的时候，审计师通过与客户发展紧密的关系会强烈认同客户管理层。心理学研究和从审计实践中得到的观点相似，都认为由于审计师和他们客户大量的平常交往，强的客户认同会很快形成(Rousseau 1998; Stringer )。审计师轮换甚至有也许会加速牢固认同的形成，由于它会增长客户的出价(PricewaterhouseCoopers [PwC] )，并且研究表明审计师设法去加强与客户的社会联络来增进其获取客户 (...
