引 言注册会计师被称为现代社会的“经济警察”，其审计质量水平对资本市场的健康运行甚至整个社会经济有着至关重要的作用，近年来，企业财务造假案例频频曝光，多种欺诈投资者的行为对股市的伤害颇深。伴随证券市场透明度的深入加强，部分上市企业审计失败案例曝光于众。上市企业会计报表注水、信息披露不规范已成为投资者心中深深的痛楚。深圳旷野事件震惊了中国整个审计界，之后频频曝光的红光实业、东方锅炉、蓝田股份、大庆联谊、银广夏等审计失败案例对我国审计行业发展产生了重大的影响。而当人们把信任的目光投向国际会计事务所时，美国安然、世通、施乐等大型跨国企业又开始了一系列的财务丑闻的曝光，这一系列审计案件波及面之广、冲击力之大、影响力之深，再加上时间之巧合，实属注册会计师历史上罕见的大事。大多数审计失败案例中，涉案企业的舞弊动机都非常明显：注册会计师则丧失了应有的独立性，没有勤勉尽责，甚至与管理当局勾结欺诈。注册会计师作为减少会计信息不对称，增进会计信息价值，弥补经营者与所有者之间信用差距的使者，其执业质量堪忧，其形象也受到了前所未有的冲击与损害，社会公信力受到空前置疑。审计风险的影响已经远远超过了会计审计界的范围，引起了世界各国社会公众的广泛关注。这些现实状况表明，对我国的注册会计师和会计师事务所来说，审计风险无处不在，并且愈演愈烈。就整体而言，我国注册会计师审计职业界对审计风险理论的理解与应用程度较低，因此怎样对的认识审计风险，怎样有效控制审计风险，成为业界的重要课题。一、审计风险概述（一）审计风险的内涵注册会计师审计风险，是指注册会计师在审计过程中采用了不恰当的审计程序和措施或者错误地估计和判断了有关审计事项，刊登了与事实真相不相符的审计意见的也许性。这种也许性双重的：一是会计报表存在重大错报，注册会计师却出具了无保留心见的审计汇报；二是会计报表无重大错报，注册会计师却出具了保留心见或否认意见的审计汇报。因此承担法律责任和经济责任的也许性。 （二）审计风险的类型1．系统风险系统风险是指由国家宏观政策的调整，管理体制变化等外部原因，会计师事务所自身无法抗拒的风险。其中重要包括体制风险和规模风险。（1）体制风险体制风险是指由于我国 1998 年所有会计师事务所改制为有限责任企业或合作制事务所，这种体制变化给事务所带来损失的也许性。 （2）规模风险规模风险是指由于我国会计师事务所规模小，数量多，在...
