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2025年会计从业资格证法规第三章税收法律制度

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第三章 税收法律制度第一节 税收概述一、税收的概念与分类(一)税收概念与分类1.税收的概念是国家为实现国家职能,凭借政治权利,按照法律规定的原则,免费获得财政收入的一种特定分派方式。2.税收的作用(1)税收是国家组织财政收入的重要形式(2)税收是国家调控经济运行的重要手段(3)税收具有维护国家政权的作用(4)税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证(二)税收的特征1.强制性2.免费性,是区别于其他财政收入形式的最本质特征,是税收“三性”的关键。3.固定性(三)税收的分类1.按征税对象分类,可将所有税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型流转税类,是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。如,增值税、消费税、营业税、关税等所得税类,也称收益税类,是以纳税人的多种收益额为征税对象的一类税收。包括企业所得税和个人所得税。财产税类,是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。如房产税、车船税、城镇土地使用税等资源税类,以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。如资源税、土地增值税行为税类,也称特定行为目的的税类,如印花税、车辆购置税、都市维护建设税等2.按征收管理的分工体系分类,可分为工商税类、关税类3.按照税收征收权限和收入支配权限分类,可分为中央税、地方税和中央地方共享税中央税,是指由中央立法,收入划归中央并由中央政府征收管理的税收,如关税等中央地方共享税包括增值税、企业所得税、资源税、对证券交易征收的印花税等。4.按照计税原则不一样进行的分类;可分为从价税、从量税和复合税二、税法及构成要素(一)税收与税法的关系1.税法的概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。2.税收与税法的关系联络:税收活动必须严格按照税法进行,以税法为根据和保障区别:税收是一种经济活动,属于经济基础范围;税法是一种法律制度,属于上层建筑。(二)税法的分类1.按照税法的功能作用的不一样,将税法分为税收实体法和税收程序法税收实体法,指针对某一详细的税种,如《企业所得税法》、《个人所得税法》是税法的关键部分。税收程序法,指针对税务管理程序,如《税收征管法》、《中华人民共和国海关法》等2.按照主权国家行使税收管辖权的不一样,可分为国内税法、国际税法、外国税法3.按照税法法律级次划分,分为税收法律...

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