XXX年度应试网全国高级会计师资格考试模拟试题二答案模拟试题（二）参照答案案例分析题一：分析与提醒：（一）销售业务操纵1. “假如超过职权范围内的赊销业务，所有交给销售部门的经理进行审批。”不恰当。对符合赊销条件的客户，应经有关审批人同意后方可办理赊销业务；超过销售政策和信用政策规定的赊销业务，应当实行集体决策审批。2. “销售发票的其中一联交财务部丁职工据以登记与销售业务有关的总账和明细账”不恰当。总账和明细账的登记属于不相容职务，应当予以分离。3. “会计部门定期向顾客催收款项并寄送对账单，对顾客提出的异议进行专门追查。”不恰当。销售部门应当负责应收账款的催收，财会部门应当督促销售部门加紧催收。4. “为了便于及时改正录入的基础数据也许存在的差错，信息部门拥有修改基础数据的权限。”不恰当。假如信息部门可以改正使用部门送交的数据资料，将增长有关数据资料在使用部门不明白的情形下被人为修改的风险，减少有关数据分析成果的可靠性。（二）货币资金操纵1.“单笔付款金额在 50 万元以上的，由总经理审批不恰当”。根据规定，单位有关重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。因此，对企业总经理的货币资金支付审批，也应设定上限，超过设定审批权限的，应由通过集体决策和审批进行“专门授权”，甚至由企业董事会集体决策和审批，总经理、董事长等也不能例外。2. “为了保证库存现金账面余额与实际库存相符，每月末定期进行现金盘点。”不恰当。库存现金应当进行突击式盘点，因此单位应当定期和不定期地进行现金盘点，保证现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明缘故，做出处理。3. “法定代表人不在期间，由财务主管代为保管”不恰当。严禁一人保管支付款项所需的所有印章。（三）其他操纵1.对外投资方面，“企业综合办公室负责对外投资及处置的可行性研究与评估” 存在缺陷。对外投资及处置的可行性研究与评估是两个不相容的职责，应当由两个不一样的部门负责；“企业董事会负责对外重大投资及处置的决策与执行，企业经理班子负责同样投资及处置的决策与执行。”存在缺陷。对外投资的决策审批与执行是两个不相容的职责，应当由两个不一样的部门负责。2.企业制定了《担保治理制度》，“明确企业的财务部为担保协议的治理部门，负责企业担保协议的评估、审批、签订、履行、变更、终止和保管工作，同步对担保业务发生后对被担保人的经营情形、资金状况的事后监督制度”， ...
