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现金流量表补充资料项目的内容及填列

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现金流量表补充资料项目的内容及填列 补充资料中"将净利润调节为经营活动的现金流量”,实际上是以间接法编制的经营活动的现金流量。间接法是以净利润为出发点,通过对若干项目的调整,最终计算确定经营活动产生的现金流量。其基本原理是:经营活动产生的现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。对不影响经营活动现金流量但影响净利润的业务,一般应通过调整”损益类"账户的发生额确定,此类业务涉及的是”投资活动”和”筹资活动”两类业务。如无形资产摊销业务,应调整"管理费用--无形资产摊销”账户;对与净利润无关但影响经营活动现金流量的业务,应通过调整”经营性流动性类”账户本身的发生额确定.如收回客户前欠账款业务,应分析调整"应收账款"账户的发生额确定. 具体项目内容说明如下: (1)计提的资产减值准备项目 资产减值准备项目包括坏账准备、存货跌价准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备等。本期资产计提减值准备时,记入当期的利润表中的”损益类”项目。但实际上并未影响经营活动现金流量,因此,应在净利润的基础上进行调整,当计提资产减值准备时,应将其加回到净利润中,若恢复以前年度计提的减值准备,应从净利润中将其扣除。 (2)固定资产折旧 企业计提固定资产折旧时,有的计入管理费用等期间费用,有的计入制造费用。计入期间费用部分已列入了利润表,计入制造费用部分则可能通过销售成本列入利润表,也可能形成企业的存货。企业计提的固定资产折旧,并不影响经营活动现金流量,应在净利润的基础上将其全部加回。当计提的固定资产折旧费包含在存货中时,虽然未影响净利润,但是增加了存货,这里也将其加回,然后在”存货的减少(减:增加)项目中在将其相同净额扣除,形成自动平衡。 (3)无形资产摊销和长期待摊费用摊销 无形资产摊销时,计入了管理费用,使本期净利润减少,应在净利润的基础上将其全部加回。 长期待摊费用摊销时,计入了管理费用或制造费用等。本项目的确定原理与固定资产折旧项目相同,应在净利润的基础上将其全部加回。 (4)待摊费用的减少(减:增加) 本项目反映由于经营活动影响的待摊费用的增减变化,待摊费用减少一般会增加费用,减少净利润,应在净利润的基础上加回;待摊费用增加一般会减...

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