第一章 审计概述一、审计保证 PK 审计要素(直接押题了)1、合理保证(有限保证)的区别(审计 PK 批阅区别,CPA 不出题)(1)、签证业务 PK 非签证业务(注师相关服务业务)①、鉴证业务:审计、批阅、其他鉴证业务②、相关服务(非鉴证业务):税务代理、编报表、执行商定程序(2)、鉴证业务(审计 PK 批阅)的分类依据,合理保证 PK 有效保证(理论选择)审计(合理保证)批阅(有限保证)备注审计风险可接受的“低水平”可接受的“水平”检查风险较低较高审计程序各种程序询问、分析证据数量较多较少结论积极方式消极方式2、审计 5 大要素(审计思维能力提升,不以试题为目的)(1)、审计业务的三方关系(注师、管理层、使用者)①、标的业务没有责任方外“预期使用者”,不构成“审计业务”②、与管理层治理层责任相关的(审计工作前提),要求,管理层认可下列责任③、管理层有责任“编报表、建立内控、为注师提供工作条件”(2)、财务报表、财务报表编制基础、审计报告(出非无保留意见情形)①、有证据表明,财务报告整体存在重大错报(正向)②、没有证据证明,财务报告整体不存在重大错报(反向)(3)、审计证据(CPA 猎取的各类信息,直接准备试题得了,第 5 个审计要素)①、内部信息、外部信息,信息的缺乏本身也构成审计证据(押题,实践化)例如:管理层拒绝提供管理层声明(题干,可以作为审计证据的有哪些?)②、审计证据充分性、适当性的关联性(应当运用职业推断、保持职业怀疑)③、同一认定(不同来源证据加以证明),可以考虑“成本”“有用性”关系二、审计目标与审计的基本要求(3 项)(一)、审计目标(总体目标 PK 具体认定目标,非常爱出题)1、审计的总体目标 PK 审计准则“目标”(注师遵守准则 PK 遵守法律)(1)、注师的总体审计目标(发表审计意见 PK 出具审计报告)①、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报猎取合理保证,使得注师能够对财务报表是否在所有重大方面根据适用的财务报告编制基础编制发表审计意见②、根据审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具审计报告,并与管理层和治理层沟通(2)、“是否获得充分、适当审计证据”评价依据为“审计准则目标”(补救措施)①、评价通过遵守其他审计准则是否将猎取“进一步相关证据”②、扩大审计工作范围③、实施注册会计师认定的的其他必要程序2、审计的具体目标(非常爱出题,考查悟性,大题千万别...