部审计工作细则指导手册第一部分 资产类1. 货币资金审计目标和程序(1)审计目标① 确定货币资金是否存在；② 确定货币资金的收支记录是否完整；③ 确定库存现金、银行存款以与其他货币资金的余额是否正确；④ 确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序① 核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符；② 会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表"，分币种面值列示盘点金额；资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记余额进行核对，如有差异，应查明原因并作出记录或作适当调整。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表'，中注明或作出必要的调整。③ 猎取资产负债表日的“银行存款余额调节表”，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；④ 检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以与资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；⑤ 向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额；⑥ 银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；⑦ 抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出的原始凭证容是否完整，有无授权批准，并核对相关的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；⑧ 抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；⑨ 检查非记帐本位币折合记帐本位币所采纳的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；⑩ 验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。2. 短期投资审计目标和程序(l)审计目标① 确定有价证券是否存在；② 确定有价证券是否归被审计单位所有；③ 确定短期投资的增减变动与其收益(或损失)的记录是否完整；④ 确定短期投资年末余额是否正确；⑤ 确定短期投资的计价是否正确；⑥ 确定短期投资在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序① 核对短期投资明细帐与总帐余额是否相符；② 会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表”。列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整；③ 在外保管的有价证券，应查阅有关保管...
