第一部分：基本知识（一） 现金的界定现金流量表的编制基础是现金与现金等价物，包括：（1）库存现金；（2）银行存款，应剔除不能随时支付的定期存款，定期存款作为投资活动产生的现金流量反映；（3）其他货币资金；（4）现金等价物，指期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资，主要指购买日至到期日小于 3 个月的短期债券投资
现金等价物不包括准备 3 个月出售的短期股票投资
根据定义，准备 3 个月出售的短期股票投资虽然符合“期限短、流动性高”的特点，但由于其市价变动风险大，难以转换成已知现金，所以不作为现金等价物看待
期限超过 3 个月的短期债券投资，在现金流量表中作为投资活动产生的现金流量反映
（二）影响现金流量的变动因素1．现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动
现金流量表不需要反映该容
2．非现金各项目之间的增减变动，不影响现金流量净额的变动
现金流量表部分反映该容，比如重要的投资和筹资活动在补充资料中说明
3． 金各项目与非现金各项目之间的增减变动，会影响现金流量净额的变动
现金流量表主要反映该容
（三）现金流量的分类1．经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项
2．投资活动：指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物围的投资与其处置活动
投资活动中的“投资”是广义的投资，既包括了对外投资（狭义的投资），又包括了对投资（长期资产的购建）
3．筹资活动：导致企业资本与债务规模和构成发生变化的活动
投资活动中的“筹资”是广义的筹资，既包括了向债权人的筹资（狭义的筹资），又包括了向股东的筹资（吸收投资、发行股票、分配利润等）
（四）现金流量表的编制原则1．总额反映现金流入流出信息
现金流量表一般情况下应以总额反映现金的流入和流出状况，但下列情况可用净额反映：（1）周转快、金额大、期限短（通常为 3 个月或更短时间）
