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高水平管理会计论文

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高水平管理会计论文 一、普及性理论与管理会计的本土经验 普及性理论由R ogers 于 1995 年提出。所谓普及,可以定义为“新发明在社会系统的成员之间通过一定时间的相互沟通,以某种方式简捷地传播出去的过程”(R ogers,1995)。Perera 等2024 年针对澳大利亚能源公司近 10 年的转移价格的普及情况进行了讨论。他认为,即使借助有关战略及组织结构方面的理论,也难以说明为什么该公司的转移价格制度曾经在 1995 年一度被中止,而进入 1998 年又再度采纳的内在原因。根据R ogers 的理论框架,组织的价值、法律规范或过去的经验是解释管理会计工具导入、放弃 、 再 导 入 的 重 要 因 素 。 此 外 , Malmi(1999) 依 据 Abraha-mson(1991)用于解释管理会计工具普及与中止的理论框架,说明了芬兰企业作业成本法(ABC)普及的主要原因。Abrahamson(1991)的理论观点包括外在的影响和其他组织模仿这两个维度,以及由此构成的四种观点。[3]表 1 中,第一种“有效性的选择”是来自驱动性摩擦的想法。所谓驱动性摩擦是指当组织目标与达成的可能水平不一致时环境的变化引发不同的组织产生类似的摩擦现象。对于具有类似目标的组织,由于采纳相同的管理会计工具,会诱发驱动性摩擦的倾向,因此对那些处理这方面摩擦没有经验的组织,或者具有不同目标的组织,可以考虑不采纳同样的技术(管理会计工具)。第二种“迫于压力的选择”是假设政治集团之类的外部组织通过对创新普及所产生的影响程度而表现出的权威性。譬如,迫于政治压力等组织外部的权威性考虑而采纳某种或几种管理会计工具,其结果可能会形成这样的局面:由于这些非效率的管理会计工具(技术)的普及实施,导致原有的具有效率的管理会计工具(技术)受到阻碍。换言之,对于这种情况下采纳管理会计工具的组织意图,是不能够发挥出创新的普及功效的。第三种“流行”,仍然是外部组织具有的对普及施加影响力的情况,但它不是那种迫于压力选择程度的影响力。流行的推动者通常是营销公司或大众传媒机构等。将流行的视角区分为是否存在模仿,其关键点在于对不确定性的把握,在决策环境不确定性高的场合,会认为组织具有模仿其他组织的倾向。第四种“一时性流行”,它不受流行推动者的影响,处于模仿地位,即采纳其他组织已经使用过的管理会计工具(技术)。组织基于减少经营风险,或者为了回避竞争对手,以获得竞争优势,考虑模仿其他组织的管理会计技术。Malmi(1999)的调查...

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