审计常用定性表述及适用法规向导—— 企业审计（试行）审 计 署 法 规 司审计署企业审计司2013 年 12 月编 纂 及 使 用 说 明《中华人民共和国宪法》规定“国有经济，即社会主义全民所有制经济，是国民经济中的主导力量”。国有及国有资本占控股地位或主导地位企业（以下统称国有企业）在关系国计民生的行业及支柱产业中具有较强的控制力、影响力和带动力，对整个经济社会的发展有深远影响。对国有企业资产、负债和损益进行审计监督，是法律赋予审计机关的一项重要职责。由于国有企业涉及行业众多、规模较大、重大决策事项影响范围广、领导人员经济责任覆盖期间长，审计定性的表述、审计定性和处理处罚的法律法规适用，呈现出一些有别于其他审计门类的特点，需要特别严谨、审慎和专业。为此，我们归纳了近几年国有企业审计发现问题的类别和主要表现形式，筛选出适用的条款，编纂形成了《审计常用定性表述及适用法规向导——企业审计（试行）》（以下简称《企业审计法规向导》）。b5E2RGbCAP为便于审计人员更好地使用《企业审计法规向导》，特作如下具体说明：一、《企业审计法规向导》包括国有企业违反会计核算规定的行为、违反会计管理规定的行为、违反国家经济政策和经营管理规定的行为、违反领导人员廉洁从业规定的行为、违反信息化建设有关规定的行为和社会审计机构违反执业规定的行为等 6 个类别。其中，违反经营管理规定的行为包括企业贯彻落实宏观经济政策、重大经济决策和内部管理等多个问题类型。每个类别行文分 为 常 见 表 现 形 式 、 定 性 依 据 和 处 理 处 罚 依 据 3 个 方 面 。p1EanqFDPw二、《企业审计法规向导》所列内容是近年来企业审计发现的比较常见的违法违规问题，并对应列举了最基本最常用的定性和处理处罚的法律法规依据。但国有企业经营业务类型发展迅速，从全社会管理需要出发约束企业经营行为的法律法规也处于不断完善中，《企业审计法规向导》还难以覆盖国有企业当前及将来所有业务领域。审计人员在实际工作中，可以参考但不要拘泥于《企业审计法规向导》。对涉及的金融业务方面的违法违规问题，可参阅《审计常用定性表述及适用法规向导——金融企业审计（试行）》；涉及工程和设备材料采购招标投标、工程造价、工程管理等工程建设领域的问题，可参阅《审计常用定性表述及适用法规向导——固定资产投资审计（试行）》；涉及环境保护节能减排的问题，可参阅《审计常用定...
