第三章 税收法律制度第一节 税法概述一、税收的概念和特征（一）税收的概念税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。 注：税收的三个基本职能：财政职能、经济职能和社会职能。（其中：财政职能是基本职能）（二）税收的特征（ 1 ）强制性 （ 2 ）无偿性 （ 3 ）固定性 二、税收法律关系税收法律关系的要素1、税收法律关系的主体（权利主体、义务主体） 注：征税主体包括：税务机关、海关、财政机关 纳税主体：社会组织和个人2、税收法律关系的内容（实体性权利义务、程序性权利义务、诉讼性权利义务）3、税收法律关系的客体（货币、实物、行为）征税对象四、税收实体法的构成要素1、征税对象（是区分不同税种的主要标志）2、税率（是税收制度的中心环节）（1）比例税率：增值税、营业税、企业所得税（2）定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船使用税（3）超额累进税率：个人所得税（4）超率累进税率：土地增值税3、纳税环节（一次课征制、多次课征制）：增值税实行多次课征制4、纳税期限（企业所得税在月份或季度终了后 15 日内预缴 ，年度终了后 5 个月内 汇算清缴，多退少补）5、减税、免税与加成加倍征收（税基式减免、税率式减免、税额式减免）五、现行的税种体制（一）根据征税对象的不同进行的最常见的一种税收分类，分为流转税、所得税、财产税、特定行为税和资源税五类1、流转税类（增值税、消费税、营业税、关税）2、所得税类（企业所得税、个人所得税）3、财产税（房产税、契税）4、特定行为税（车船使用税、车辆购置税、耕地占用税、印花税）5、资源税（资源税、城镇土地使用税）（二）工商税类、关税类 这是按照征收管理的分工体系进行的分类（三）中央税、地方税和中央地方共享税 这是按照税收的征收权限和收入支配权限进行的分类（四）从价税、从量税和复合税 这是按照计税标准的不同对税收进行的分类第二节 增值税一、增值税的征税对象和征税范围（一）征税对象：增值额（二）征税范围1．征税范围的基本规定(1)销售货物（有形动产包括：电力、热力、气体在内）(2)应税劳务（加工、修理、修配） 注：装修不属于增值税范围(3)进口货物。（凡进入我国国境或关境的货物，在报关进口环节，除缴纳关税以外，还必须缴纳增值税）2．征税的特殊规定：（1）视同销售货物 ① 设有两个或两个以上的机构实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移...
