法规第三章税收法律制度

第三章 税收法律制度第一节 税收概述 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与作用 1.税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。 （1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的物质基础。 （2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政收入的主要形式。 （3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系，因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。 2.税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式； （2）税收是国家调控经济运行的重要手段； （3）税收具有维护国家政权的作用； （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征 税收三性：税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征 1.强制性——税收是国家以社会管理者身份，凭借政治权利，通过颁布法律或政令来进行强制征收。 2.无偿性——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。 【提示】税收的无偿性是税收“三性”的核心。 3.固定性——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。 多选题：下列各项中，属于税收的特征的有（ ）。 A.强制性 B.灵活性 C.无偿性 D.固定性答案：ACD 答案：税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 （三）税收的分类 我国的税种分类方式主要有： 1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。 （1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。 （2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。 （3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。 （4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、土地增值税等）。 （5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。 单选题：在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（ ）。 A.房产税 B.车船税 C.契税 D.车辆购置税答案：D答案：我国现行税种中属于财产税的税种包括：...