企业所得税纳税的会计处理现状一、企业经营概括（一）基本情况恒顺，以黄酒起家，因醋驰名。集团核心子公司——江苏恒顺醋业股份有限公司是最大的镇江香醋生产企业，也是中国最大制醋企业、中国食醋业首家上市公司、国家级农业产业化重点龙头企业。恒顺香醋选用优质糯米为原料，采用固态分层发酵的传统技艺，历经制酒、制醅、淋醋三大工艺过程40多道工序精制而成，独具“酸而不涩，香而微甜，色浓味鲜，愈存愈醇”的特色。近年来，集团不断加大科技投入，依托国家级企业博士后工作站这一创新平台，进行食醋功能和生产工艺等方面的深入研究，先后开发出了恒顺醋胶囊、奶醋、醋豆等系列衍生产品，受到了广大消费者的青睐。从1910年获得“南洋劝业会金奖”起，恒顺先后5次荣获国际金奖，3次蝉联国家质量金奖，成为享誉世界的知名品牌。2010年，恒顺被列为上海世博会特许生产商，恒顺醋类产品荣获特许产品质量奖。在2012年间，公司转为增值税一般纳税人，其规定的增值税税率为17%，在2012年以前，公司为小规模纳税人，增值税税率为3%。因为公司是运用简易记账的方法进行财务管理，所以，被相关的税务主管部门鉴定为可以准确核算收入总额，但成本费用支出不能准确核算，为此，企业所得税也就按成本费用核定，规定期按25%的征收率缴纳企业所得税。（二）财务状况公司自成立以来，经营状况良好，公司2008年至2012年的财务状况如表1、表2所示：表1恒顺公司2008-2012年利润总额表（单位：万元）年度项目20082009201020112012利润总额-104.198-45.2695.726196.226503.143根据恒顺公司2008-2012年利润总额表（表2-1），我们可以发现，该公司2008和2009年处于亏损状态，分别亏损104.198和45.26万元，2010年开始盈利，获得利润95.726万元。表2恒顺公司2008-2012年收支情况表（单位：万元）年度20082009201020112012项目1、收入25442783512231793（1）生产经营收入25442783512231754销售收入2102906209501367安装仪器收入3080120160248维修劳务收入145795113139（2）转让无形资产收入0000392、支出358.198472.26739.2741026.7741289.857（1）成本320.118392.74601.194815.354917.497材料费80110210265324工资、奖金、津贴120154250390405职工保险9.2413.218.9227.7231.46职工住房公积金4.268.612.614.3职工福利费5.047.210.3215.1217.16职工工会费0.7561.081.5482.2682.574职工教育经费0.8821.261.8062.6463.003固定资产折旧100100100100120（2）期间费用3167121185324广告宣传费153467112167业务招待费46182545其他间期费用12273648112（3）税金7.0812.5217.0826.4248.363、税前利润-104.198-45.2695.726196.226503.143由于《中华人民共和国企业所得税法》第十八条规定：企业纳税年度发生的亏损，准予以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不超过五年。因此，该公司使用2010年和2011年两年的盈利弥补前两年的亏损，2008-2010年的企业所得税均为0，从2011年开始到2012年，分别缴纳企业所得税40.34和134.79万元，这两年的年度增长幅度明显。在未来几年，公司将持续这一发展势头，收入还将更大幅度的增加，这充分反映了公司业绩良好，发展迅速，另一方面，也说明了公司缴纳税款占用了大量的生产经营资金，在未来几年内，企业所得税负担沉重比较沉重。恒顺公司近年来涉及的税种，如表2-3所示：表32011、2012年度恒顺公司主要纳税税种一览表（单位:万元）税种20112012增值税135.5179.64营业税0.402.10城市维护建设税9.5212.72教育附加税4.085.45地方教育费2.723.63土地使用税0.480.48企业所得税40.35134.79个人所的税11.4213.30全年支付各项税费合计204.47352.11二、原有纳税弊端和原因分析（一）未利用延期纳税的有利条件恒顺公司总是自己出钱购买先进仪器，这些仪器价格昂贵，如果公司对于一些价格昂贵的高端测试仪器、使用率较低和短期使用的仪器，选择经营租赁，即提供最低的每月付款，并且整个付款量可不由资产负债表处理，而作为营业费用扣除，则可以将当期税负大大降低。因此，恒顺公司未能充分利用延期纳税的有利条件，加重了税负。（二）未及时调整核算方法企业的会计应根据自...
