所得税会计习题及案例题答案VIP免费

第一章，所得税会计习题及案例题答案一、练习题1、负债的账面价值6400000元；预计负债的计税基础0元；6400000元为可抵扣暂时性差异。2、每年账面价值与计税基础差异及递延所得税确认表2008年2009年2010年2011年2012年2013年实际成本840000084000008400000840000084000008400000累计会计折旧140000028000004200000560000070000008400000账面价值700000056000004200000280000014000000累计计税折旧240000044000006000000720000080000008400000计税基础60000004000000240000012000004000000暂时性差异10000001600000180000040000250000适用税率25％25％25％25％25％25％递延所得税负债余额2500004000004500004000002500000根据计算结果作会计分录如下：2008年末：借：所得税费用250000贷：递延所得税负债2500002009年末：累计应确认递延所得税负债为400000元。当年应确认数＝400000－250000＝150000（元）。借：所得税费用150000贷：递延所得税负债15000002010年末：累计应确认递延所得税负债为450000元。当年应确认数＝450000－400000＝50000（元）借：所得税费用50000贷：递延所得税负债500002011年末：累计应确认递延所得税负债为400000元。当年应确认数＝400000－450000＝－50000（元）借：递延所得税负债50000贷：所得税费用500002012年末：累计应确认递延所得税负债为：250000元当年应确认数＝250000－400000＝－150000（元）借：递延所得税负债150000贷：所得税费用1500002006年末，累计应确认递延所得税负债为0当年应确认数＝0－250000＝－250000（元）借：递延所得税负债250000贷：所得税费用2500003、分析：（1）产生资产账面价值大于计税基础1500000元，为应纳税暂时性差异；（2）当年会计折旧21000000×5/15=7000000（元）税务折旧21000000÷10=2100000（元）导致账面价值小于计税基础4900000元，为可抵扣暂时性差异；（3）账面价值1500000元，计税基础0元，导致账面价值大于计税基础1500000元，为应纳税暂时性差异。因税法规定可以加计扣除50%，导致产生当期差异1050000元。（4）属于公益性捐赠，为超过年度利润12%，可全部从税前扣除。会计与税务不存在差异；（5）违反行政法律法规罚款，不能从税前扣除，600000元为当期差异；（6）计提减值准备，导致资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异2800000元。2010年应交所得税=（50000000—1500000+4900000—1500000—1050000+600000+2800000）×25%=13562500(元)2010年递延所得税负债=（1500000+1500000）×25%=750000(元)2010年递延所得税资产=（4900000+2800000）×25%=1925000(元)2010年所得税费用=13562500+750000—1925000=12387500（元）借：所得税费用12387500递延所得税资产1925000贷：应交税费—应交所得税13562500递延所得税负债750000【案例分析题】答案（一）2010年12月31日资产负债表按会计准则和税法规定确认的结果如下：报表项目账面价值计税基础差异交易性金融资产92000008000000（1200000应纳税）应收账款89000008400000（500000可抵扣）可供出售金融资产58000005000000（800000应纳税）存货78000008300000（500000可抵扣）固定资产1540000017800000（2400000可抵扣）无形资产58000007100000（1300000可抵扣）预计负债500000（0）（500000可抵扣）（二）2011年12月31日资产负债表按会计准则和税法规定确认的结果如下：报表项目账面价值计税基础差异交易性金融资产1250000013000000（-500000可抵扣）应收账款680000007200000（-400000可抵扣）可供出售金融资产72000006500000（700000应纳税）存货980000010900000（-1100000可抵扣）固定资产1660000018300000（-1700000可抵扣）无形资产46000006200000（-1600000可抵扣）其他应付款500000500000（0）（三）2010年需要调增、调减应税所得的当期差异：需要调增2010年应税所得的当期差异=850000×40%+10000000×50%+500000=5840000（元）需要调减2010年应税所得的当期差异=2000000（元）（四）2010年应确认的递延所得税资产和递延所得税负债金额：2010年应纳税暂时性差异=200000+800000=1000000（元）2010年应确认递延所得税负债=1000000×25%—278800...