高级财务会计国开网作业答案形考任务一 001：(1)合并日甲公司的处理包括： 借：长期股权投资 960贷：银行存款 960 (2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录； ① 确认商誉=960 一(1100×80％)=80 万元 ② 抵销分录 借：固定资产 100 股本 500 资本公积 150 盈余公积 100 未分配利润 250 商誉 80贷：长期股权投资 960 少数股东权益 2202006 年 7 月 31 日合并工作底稿 单位：万元项目甲公司乙公司 合计抵销分录合并数借方贷方货币资金1280－960=32040360 360应收账款200360560 560存货320400720 720长期股权投资O+960=960 960 （1）960 固定资产净额18006002400（1）100 2500合并商誉 （1）80 80资产总计3600140050001809604220短期借款380100480 480应付账款201030 30长期借款600290890 890负债合计10004001400 1400股本16005002100（1）500 1600 资本公积500150650 （1）150 500 盈余公积2001OO300 （1）1OO 200 未分配利润300250550 （1）250 300 少数股东权益 （1）220220 所有者权益合计26001OOO360010002202820 负债及所有者权益总计36001400500010082204212 形考任务一 002：参考答案：A 公司在合并日应进行的账务处理为： 借：长期股权投资 2000 贷：股本 600 资本公积――股本溢价 1400进行上述处理后，A 公司还需要编制合并报表。A 公司在合并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前 B 公司实现的留存收益中归属于合并方的部分(1200 万元)应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编制的调整分录：借：资本公积 l200 贷：盈余公积 400 未分配利润 800在合并工作底稿中应编制的抵销分录为： 借：股本 600 资本公积 200 盈余公积 400 未分配利润 800 贷：长期股权投资 2000形考一：003参考答案：（1）甲公司为购买方。 （2）购买日为 2008 年 6 月 30 日。 （3）计算确定合并成本 甲公司合并成本＝2100＋800＋80＝2980（万元） （4）固定资产处置净收益＝2100－（2000－200）＝300（万元） 无形资产处置净损失＝（1000－100）－800＝100（万元） （5）甲公司在购买日的会计处理 借：固定资产清理 18 000 000 累计折旧 2 000 000 贷：固定资产 20 000 000 借：长期股权投资——乙公司 29 800 000累计摊销 1 000 000 营业外支出——处置非流动资产损失 1 000 000 贷：无形资产 10 000 000 固定资产清理 18 0...
