会计从业-cjfg讲义第3章

第三章 税收法律制度 【考情分析】 本章是全书最难也是最重要的一章，从考试上看，历年所占的分值比重为 25~30 分左右；从应用上看，与我们今后的工作联系紧密。 本章内容较多，虽然很多知识在从业阶段仅是浅尝辄止，但在整个会计考试体系中起到了承上启下的重要作用，为我们今后在职称考试阶段和注册会计师、注册税务师考试中更加系统的学习税法相关知识做了铺垫。 本章从经济和法律两个角度分别对“税”进行了阐述，实体法和程序法均有涉及。 本章重点为第二节的增值税和所得税、第三节的税收征管，需要考生准确理解税收与税法的相关原理，以便为今后的学习和工作打下良好的基础。 第一节 税收概述 P120 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与作用 1.税收的概念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，根据法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特别关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。 2.税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式； （2）税收是国家调控经济运行的重要手段； （3）税收具有维护国家政权的作用； （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征——税收三性 1. 强制性 2. 无偿性 ——国家取得税收收入既不需偿还，也不需对纳税人付出任何对价。 【提示】税收的无偿性是税收“三性”的 核心 。 3. 固定性 ——包括时间上的连续性和征收比例的固定性。 【例题·多选题】下列各项中，属于税收特征的有（ ）。 A.强制性 B.灵活性 C.无偿性 D.固定性 『正确答案』ACD 『答案解析』税收具有强制性、无偿性和固定性三个特征。 （三）税收的分类（★★） 1.按征税对象分类，可将全部税收划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。 （1）流转税类——以流转额为征税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。 （2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税 、 个人所得税）。 （3）财产税类——以纳税人所拥有的财产数量或财产价值为征税对象（房产税、车船税、船舶吨税等）。 （4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税等）。 （5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（印花 税、车 辆 购置 税、城市 维护建设 税 等）。 2.按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税...