会计风险模型及风险治理

会计风险模型及风险治理会计风险模型及风险治理 作为一个反映企业资金运动的信息系统,会计活动全过程充斥着各种风险因素。从系统论来讲,会计风险是一个可以分解的风险系统,一个看来难以控制的大的会计风险可以划分为若干小的容易控制的会计风险。本文旨在从广义风险角度搭建一个稳健而灵活的会计风险讨论框架,探求会计风险的层次和成因,进而找到化解会计风险、治理会计信息失真的途径和方法,为相关方面提供一个指导性分析。 一、会计风险基本模型 本文给会计风险下的定义是：在现在和未来某个时刻的会计环境之间存在着差异,这种差异具有改变会计这个组合的价值的潜力,会计风险就是测算这一潜在变化的指标。作为风险的从属概念,会计风险遵守一般的风险规则。它在数学度量上介于(0,1)之间,该数值越大,表示会计环境的潜在变化越小,会计信息的确定性或可信度越高,会计风险越小。反之,则表示会计环境的潜在变化越大,会计信息的确定性或可信度越低,会计风险越大。我国当前会计信息失真情况较为严重,其原因很复杂。虽然会计行业主管机关及其他相关部门实行多种措施来遏制会计信息失真的蔓延,但现实情况并没有得到明显改善,社会各阶层意见很大。换句话说,我国当前的会计风险很大。通过考察我国会计信息失真的现状,笔者认为,会计风险的来源有会计理论、会计法律规范、会计行为和会计误读四个方面。其基本模型可构建如下：设 AR：会计风险(AccountingRisk)ATR：会计理论风险 (AccountingTheoryRisk)ASR ： 会 计 法 律 规 范 风 险(AccountingStandardsRisk)APR ： 会 计 行 为 风 险(AccountingPracticeRisk)AMR ： 会 计 误 读 风 险(AccountingMisreadingRisk)则 AR=ATR×ASR×APR×AMR 其中,AR 是指不同时点上可以改变会计组合价值的会计环境之差异程度。具体地说,它是由于会计信息的质量较差或不能满足相关方面的决策需求而导致的用户对会计系统以至会计行业管理当局、企业管理层和会计人员的不信任,以及由特定条件下的会计信息低质量引起的经济决策、管理行为等的价值变化。ATR 指会计理论由于自身的局限性而对客观经济世界不能完全真实、持续地反映,是由会计理论缺陷所引起的会计组合价值的改变。理论是对现实世界的抽象反映,但却是不完全反映。ASR 指由于会计法律规范(如准则、制度等)的不完善而引起的会计组合价值的改变。出于方便会计实务操作、降低会计法律规范制定机构的实际运作成本等因素考虑,会计法律规范并...