案例：外贸企业出口退税的账务处理举例[例] 某进出口公司 2025 年 12 月购进工艺品 3000 件，增值税专用发票上注明贷款金额为 57 万元，进项税额 9．69 万元，用银行支票付款。出口至美国，离岸价为 2．5 万美元(汇率为 1 美元：7．8 元人民币)，工艺品退税率为 13％，试计算该公司当月应退税额。应退增值税税额=570 000x13％=74100(元)转出不退税增值税额=96900-74100=22800(元)按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库：借：在途物资 570000应交税费—应交增值税(进项税额) 96900贷：银行存款 666900货物入库时：贷：主营业务收入—自营出口销售收入 (USD250000x7．8)1950000结转商品销售成本：借：主营业务成本 570000贷：库存商品 570 000转出出口未退税差额：借：主营业务成本 22800贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 22800计算出应收增值税退税款：借：其他应收款—应收出口退税 74100贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 74100收到增值税退税款时：借：银行存款 74100贷：其他应收款—应收出口退税 74100[例] 某外贸公司 2025 年 1 月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品 1000 箱，取得的增值税专用发票注明的价款为 500 万元，进项税额为 85 万元，贷款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱 800 美元(当日汇率为 1美元=8 元人民币)，申请退税的单证齐全。该化妆品的价款中已含消费税额 150万元，增值税退税率为 13％。应退增值税税额=5000 000X13％=650000(元)转出不退税增值税额：850000—650000=200000(元)应退消费税税额：1500 000(元)按上例做会计分录如下。购进货物尚未入库：借：在途物资 5000000应交税费一应交增值税(进项税额) 850000贷：银行存款 5850 000货物入库时：借：库存商品—库存出口商品 5000000贷：在途物资 5000000出口报关销售时：借：应收账款 (USD800000x 8)6400000贷：主营业务收入—自营出口销售收入 6400000结转商品销售成本：借：主营业务成本—自营出口销售成本 5000000贷：库存商品 5000000进项税额转出。借：主营业务成本—自营出口销售成本 200000贷：应交税费—应交增值税(进项税额转出) 200000计算出应收增值税退税款：借：其他应收款—应收出口退税 650000贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 650000收到增值税退税款时：借：银行存款 650000贷：其他应收款—应收出口退税 650000计算出应收消费税退税款：...
