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2025 年中级会计师考试《会计实务》真题及答案（2）财务报表相关项目单位：万元 调整项目影响金额利润表项目：营业外支出-200所得税费用50净利润150资产负债表项目：递延所得税资产-50其他应付款500估计负债-700盈余公积15未分配利润135试题点评：本题考查日后期间调整事项中未决诉讼的调整，属于基础性内容，但是需要注意一点，该事项发生在所得税汇算清缴后，不能根据实际损失调减应交税费-应交所得税，应该通过递延所得税资产调整，本题中原来多确认了递延所得税资产，所以转回多确认的即可，这一点绕了个弯，学员可以比照日后期间所得税汇算清缴后，发生销售退回，调整递延所得税资产处理。2.甲公司为上市公司，20×8 年度、20×9 年度与长期股权投资业务有关的资料如下：（1）20×8 年度有关资料①1 月 1 日，甲公司以银行存 4 000 万元和公允价值为 3 000 万元的专利技术（成本为 3 200 万元，累计摊销为 640 万元）从乙公司其他股东受让取得该公司 15%的有表决权股份，对乙公司不具有重大影响，作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价，且公允价值不能可靠计量。此前，甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。②2 月 25 日，乙公司宣告分派上年度现金股利 4 000 万元；3 月 1 日甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。③ 乙公司 20×8 年度实现净利润 4 700 万元。（2）20×9 年度有关资料①1 月 1 日，甲公司以银行存款 4 500 万元从乙公司其他股东受让取得该公司 10%的股份，并向乙公司派出一名董事。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为 40 860 万元；X 存货的账面价值和公允价值分别为 1 200 万元和 1 360 万元；其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。②3 月 28 日，乙公司宣告分派上年度现金股利 3 800 万元，4 月 1 日，甲公司收到乙公司分派的现金股利，款项存入银行。③12 月 31 日，乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加 200 万元，乙公司已将其计入资本公积。④ 至 12 月 31 日，乙公司在 1 月 1 日持有的 X 存货已有 50%对外出售。⑤ 乙公司 20×9 年度实现净利润 5 000 万元。其他相关资料：甲公司与乙公司采纳的会计期间和会计政策相同；均按净利润的 10%提取法定盈余公积；甲公司对乙公司的长期股权投资在 20×8 年末和 20×9 年末均未出现减值迹象；不考虑所得税等其他因素。要求：（1）...