集团公司商贸业务单元财务审计工作指南第一条 为法律规范商贸业务的财务审计监督，提高审计工作质量和效率，根据集团《内部审计办法》，制定本指南。第二条 本指南所称商贸业务财务审计，是指审计中心对集团及各下属企业、控股公司和联营公司等独立企业或集团内部各相对独立的成本中心、利润中心所从事的商品物资（不包括固定资产）的采购、储运、验收、入库和销售、发运、收付款、帐务处理等各个控制环节和控制功能、程序、记录等各控制手段的有效性、真实性、合理性和合法性等影响财会控制的事项进行的审计监督。第三条 商贸业务审计的目的是：（一） 监督审查期内所有货物的采购、运输、验收入库、储存、调拨、出库发运、销售各环节活动的真实性、合法性，确保经营方针、政策的贯彻执行，以及评价内部控制制度的完善程度，促进加强购销存管理；（二） 检查采购与销货预算计划和采购资金、库存资金、销货资金及营业现金流量预算计划的执行情况；（三） 查实采购、销货、库存货物的品种、质量、数量及金额的真实性和正确性；（四） 监督审查购销过程中严格执行国家政策法令、财经法纪和集团的预算制度及履约情况；（五） 揭发和防止购销过程中出现的投机倒把、营私舞弊、贪污盗窃及各种损失浪费等错弊现象。第四条 采购业务内部控制系统的审查（一） 采购内部控制制度主要相关内容包括：1． 计划预算管理制度；2． 采购制度；3． 采购与验收制度；4． 发货制度；5． 储存保管制度；6． 进货凭证和付款管理制度；7． 调拨与退料制度；8． 货物收、发、结存设帐控制制度；9． 货物收发凭证连续编号、复写纸套写以及填制传递管理制度；10． 消防安全及保险制度；11． 采购管理报告及采购分析制度等。主要内部控制制度控制要点参见附录。（二） 审查的重点内容1． 检查采购计划预算编制、审批及其执行情况；2． 检查、评价采购合同的签订及其执行情况；3． 检查、评价采购所涉及的业务部门和业务环节的职责分工情况；4． 检查、评价采购业务过程的手续制度，主要包括请购、订购、验收、付款和记录等各环节；5． 检查、评价货物购进会计核算控制，查明是否常常进行帐簿登记和核对。（三） 审查的方式对上述货物购进内部控制系统进行审查、评价，可用两种方式同时或选用一种进行：1． 逻辑评价，就是以货物采购业务的某种标准控制系统、模式与企业实际制订的相应内部控制系统进行比较、评价，找出其逻辑缺陷；2． 符合性...
