目 录一、审计失败的相关涵义和界定以及影响…………………………………1(一) 审计失败的涵义及界定 ………………………………………………11. 审计失败的涵义…………………………………………………………12. 审计失败与审计风险的界定……………………………………………13. 审计失败与经营失败的界定……………………………………………2 (二) 审计失败对社会、整个注册会计师行业及自身的影响 ……………2 1. 损害投资者和社会公众的利益…………………………………………22. 损害注册会计师自身的利益和形象……………………………………2二、审计失败出现的原因……………………………………………………3(一) 审计失败的外部原因 …………………………………………………3 1. 被审计单位的错误与舞弊………………………………………………3 2. 被审计单位会计报表存在隐藏不实的表述……………………………4 3. 被审计单位经营失败谋求补偿…………………………………………4 4. 被审计单位谋求与注册会计师串通的行为……………………………4(二) 审计失败的内部原因 …………………………………………………4 1. 注册会计师的过失与欺诈………………………………………………4 2. 注册会计师的执业能力不足……………………………………………5 3. 注册会计师丧失独立性…………………………………………………6 4. 注册会计师对被审计单位的经济业务活动缺乏充分了解……………6 5. 注册会计师实行的审计程序不妥………………………………………6 6. 会计师事务所内部的管理不力…………………………………………7(三) 审计失败的环境 ………………………………………………………7 1. 审计市场存在恶性竞争…………………………………………………7 2. 政府监管存在漏洞………………………………………………………8 3. 法律制度存在缺陷………………………………………………………8三、审计失败的规避措施……………………………………………………8(一) 注册会计师事务所的措施 ……………………………………………8 1. 加强会计师事务所的内部管理…………………………………………8 2. 树立正确的经营理念……………………………………………………9 3. 妥善签订审计业务约定书………………………………………………9 (二) 注册会计师自身的要求 ……………………………...
