会计稳健性的第：解释和意义VIP专享

内容提要：本文是会计稳健性两篇文章中的第一篇。第一篇对稳健性进行了 解释以及探讨了稳健性对会计监督的影响。第二篇总结了稳健性的实验证据及对 稳健性的解释，并提出未来讨论方向。文章证明了稳健性的存在，对不同程度下 的稳健性进行了不同的解释。会计稳健性的定义是指要求对收益与损失的不对称确认，其极端形式下传统 的稳健性定义为“不预期收益，但预期所有的损失”。尽管有人指责会计稳健性， 但是稳健性已经存在了几个世纪，并在近 30 年中有所加强。支持稳健性的一种理论解释是：契约理论、股东诉讼理论、税收理论和会计 管制理论。在文章的第二篇中用证据表明契约和股东诉讼是最重要的因素，证据 表明税收和会计管制相对比较弱，盈余管理也可能产生稳健性，但这不能成为主 要的因素。对稳健性的解释和证明对会计管理机制有着重要的影响。财务会计委员会曾 试图禁止会计稳健性，以实现“信息中立”而忽略稳健性长期存在的原因，这种 意图可能会失败并产生意想不到的后果。消除会计稳健性将会改变会计管理行为， 并且会增大经济上的费用。同样的，讨论人员和监管机构考虑把未来现金流量列 入财务报表，其产生的成本会对会计管理行为存在影响。本文是会计稳健性性讨论的第一篇，讨论的目的主要是：1、对会计稳健性的解释2、对财务法规和准则的设置文章的第二篇的讨论目的是：1、总结稳健性存在的证据2、对证据进行评估去辨别不同稳健性的解释3、对证据进行评估去辨别稳健性与非稳健性对会计稳健性解释的讨论是大多是基于利用现有的文献。然而，本文是立足 于契约观，包括了债务合同的约束的解释(Watts 1993),以及与其使用的其他合 同，如管理薪酬契约也会产生影响。本文也提供了新的论点，即使不考虑契约， 一旦信息成本变化后管理层的行为也会产生会计稳健性的现象进行了介绍。稳健性的定义传统的稳健性定义是“不预期收益，但预期所有的损失”(Bliss 1924)。预 期收益是指所承认的收益是通过法律允许的，是可以被证实前的收益。稳健性原 则并不意味着所有的收入现金流应该在收入确认前收到一一赊账销售是被认可 的一一但那些现金流应该是可以被证实的。在实证文献中稳健性的概念被解释为 “相比确认坏消息而言，会计人员倾向于寻找更多证据支持好消息的确认。”(Basu 1997,7 稳健性是对收益和损失的不对称确认。这种解释下收益与损失确 认差异越大，稳健性程度也就越大，本文采纳的就是这种“差异化验证”解...