“营改增”后高校财务的应对策略“营改增”后高校财务的应对策略 摘要：“营改增”后高校如何合理选择纳税人类型，合法维护高校自身利益，是一个值得积极探究的课题。本文运用案例分析和比较分析的方法深化解读增值税纳税政策，尝试在税法允许范畴内为高校猎取最大效益。 关键词：营改增 税务筹划 一般纳税人 小规模纳税人 一、高校增值税的税务筹划目标 2025 年“营改增”政策所涉及的高校现代服务业项目，使得高校也急需进行增值税的税务筹划。 （一）税负最小化目标 税负最小化是税务筹划的最初始动因，高校“营改增”后相关项目税率由原先的营业税率 5%改为增值税一般纳税人税率 6%、小规模纳税人税率 3% 。根据《增值税一般纳税人的认定管理办法》规定，高校可以选择成为增值税小规模纳税人或一般纳税人，高校可以通过比较分析后选择最小税负纳税人类型。 （二）纳税风险最小化目标 高校增值税税务筹划另一目标是准确估算纳税风险并使之最小化。高校增值税税务筹划受税收政策阶段性调整与变动、高校内外部环境等因素影响，为避开税务筹划失败给高校带来的经济与声誉损失，税务筹划时需仔细实施纳税风险最小化目标。 （三）资金使用效益的最大化目标 在当前高校扩张与内涵建设双重需求下，如何提高资金的使用效益，是高校值得探讨的一个重要课题。通过合理合法的税务筹划，运用延迟纳税或提早抵扣进项税额等方法，充分挖掘资金的时间价值使高校资金效益最大化，也是高校增值税税务筹划的重要目标之一。 二、拟定并分析税务筹划的方法 （一）拟定方法 税务筹划的方法中最直接也是最容易被接受的是降低使用税率，“营改增”后，其中小规模纳税人税率由原来营业税税率 5%下调至增值税小规模纳税人征收率 3%，为绝大多数高校所采纳。增加可抵扣进项税额是另一种税务筹划方法，少数选择了或被认定为增值税一般纳税人的高校，应充分运用这一方法，为自身制造更多的进项税额抵扣机会。 （二）可行性分析 要使税负最小化，就应当选择与之相匹配的纳税人类型。而如何恰当选择纳税人类型，关键是要做好两种“类型”在实际操作中的比较分析。 假定某高校含税服务收入为 R，选择为小规模纳税人高校，“营改增”后纳税下降分析： “营改增”前应缴营业税（税率 5%）、城市建设维护费（营业税的 7%）、教育费附加（营业税的 3%），合计税费 5.5%R。“营改增”后应缴增值税（征收率 3%）、城市建设维护费（增值税的7%）、教...
