第1页共20页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共20页企业会计报表案例分析及财务指标计算分析主讲人：彭应军（四川雅正会计师事务所有限公司）一、会计报表的种类一般企业的会计报表分为资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表。二、资产负债表资产负债表是一个实点报表，反映企业某个时点的财务状况，是根据总帐科目余额或几个总帐科目的余额之和填列。1、货币资金变现最快，故排在第一位。货币资金是现金、银行存款、其他货币资金三个总帐科目期末余额之和填列。举例：某企业年末现金余额为5万，银行存款总帐余额为55万，其他货币资金为40万，则年末资产负债表中的货币资金项目应填100万。由于货币资金是三个总帐科目余额之和，故在会计报表附注中应该披露其组成。2、应收票据核算企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。第2页共20页第1页共20页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共20页3、应收帐款、预收帐款、预付帐款、应付帐款应收帐款是核算企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。应付帐款是核算因商品采购、接受劳务等经营活动应付的款项。在会计报表附注中应收帐款、预付帐款应帐龄分析，并披露前5名的名称及金额。例如：某企业年末应收帐款总帐余额为100万元（其中：明细帐借方余额为110万元，贷方余额为10万元）；预收帐款总帐余额为50万元（其中：明细帐借方余额为20万元，贷方余额为70万元），假设该企业属小企业未计提坏帐准备，则该企业年末应收帐款在资产负债中列示为130万元（110+20）；预收帐款在资产负债表中列示为80万元（10+70）。4、其他应收款核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项。5、存货存货是企业的重大资产，是企业为了生产产品而准备的生产资料，根据企业原材料、库存商品、低值易耗品、产成品、生产成本等科目合计，减去一些备抵帐户（材料成本差异、存货跌价准备）后填列。例如：某企业年末原材料总帐借方余额100万元，低值易耗品第3页共20页第2页共20页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共20页20万元，产成品200万元，生产成本（在产品）50万元，材料成本差异贷方余额为10万元，则该企业存货在资产负债表中应列示为360万元（100+20+200+50-10）。6、固定资产固定资产是企业重大资产，是企业持有的固定资产原价。根据固定资产总帐科目填列。在会计报表附注中应对固定资产增减变动分类别进行披露。例如：某公司提供了一份会计报表，报表中列示固定资产年初余额为500万元，年末余额为1500万元，增加1000万元系购一幢写字楼。7、无形资产无形资产是指企业的土地使用权、知识产权、版权等，比较熟悉的是土地使用权。在资产负债表中是根据无形资产总帐科目填列。例如：某公司提供了一份会计报表，报表中列示无形资产年初余额为1000万元，年末余额为2000万元，增加1000万元。8、短期借款、长期借款短期借款是指借款期限在一年以下，长期借期是指借款期限在1年以上的借款，根据短期借款、长期借款总帐科目列示，在会计报表附注中应披露借款种类、期限、利率等。9、其他应付款、应付工资、应付福利费、应交税金、其他应交款第4页共20页第3页共20页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共20页均按相应总帐科目的余额填列。10、实收资本、资本公积实收资本、资本公积是指企业的投入资本，均按实收资本、资本公积总帐科目的余额填列，反映的是投入的资本。不用归还。例如：上例中土地评估增值1000万元，增加无形资产—土地的同时增加资本公积。再如某公司拟增加注册资本500万元，该公司增加了实收资本资本，同时增加应收帐款。11、未分配利润我们通过利润及利润分配表中的未分配利润来讲解未分配利润二、利润及利润分配表利润及利润分配表是反映企业某个时期的经营成果的报表，它是一个动态报表。1、营业收入营业收入是主营业务收入和其他业务收入的合计。主营业务收入是指企业确认的销售商品、提供劳务等主营...
