我国企业内部控制规章制度建设的几点思路(精)VIP免费

我国企业内部控制制度建设的几点思路(精)第一篇：我国企业内部控制制度建设的几点思路（精）我国企业内部控制制度建设的几点思路一总体上讲，我国企业内部控制制度的建设已取得了一定的成效，但必须承认的是，存在的问题也不少。第一，内部控制缺乏一个公认的衡量标准。首先，目前国内对内部控制的概念、内容及运用缺乏一致的认识。财政部、证监会、中国人民银行等职能部门的法规文件中，对内部控制的概念不尽一致，其内涵各有侧重，主要是出于对本行业的业务规范和业务指引。其次，我国尚未正式出台权威性较高的内部控制标准体系，对内部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一个公认的衡量标准。各行业有关内部控制的法规文件，就标准而言，内容不够全面和完整。这种各自为政的政策导向，导致的后果是，执行者在认识上存在偏差，执行过程中问题较多。第二，企业的控制环境恶化。首先，公司法人治理结构不完善，内部控制环境恶化。我国当年在对企业的改制过程中，没有规范运作，公司治理结构被严重扭曲，更谈不上内部控制效用的发挥。股东大会流于形式，监事会的权力虚置，董事会发挥不了应有的作用。其次，企业文化的培育忽视了管理控制。很多企业虽然越来越重视对企业文化的培育，但往往过多地关注企业的形象设计、品牌设计、公司口号、产品推广等，从而忽视了企业的管理和控制理念。第三，企业内部控制机制不健全。我国一些企业的管理层内部控制意识淡薄，相关制度残缺不全;有的企业虽有内控制度，却有章不循，只是将已订立的企业内部控制制度印成手册、文件，以应付有关部门的检查和审计，遇到具体问题随意性很强，使内部控制制度流于形式。近年来一些新型的经济犯罪案例所暴露出的问题，如携巨额公款外逃，挪用公款赌博，买卖股票，利用改组、改制、拍卖、租赁等产权变动的机会中饱私囊，原因是复杂的，但企业内部控制机制不健全、执行不得力是一个重要因素。第1页共18页第四，企业预算控制起不到应有的作用。我国企业的预算控制弱化问题具有普遍性。首先，企业重视对预算的编制，而轻视预算执行过程中的跟踪和调整。有的企业编制预算纯粹是为了应付上级主管部门。这种对预算执行的不重视，实际上是虚置了预算的控制职能，严重削弱了预算所固有的激励作用。其次，企业预算控制的业务范围小，不够全面。实际情况表明，我国企业预算管理的难点在生产领域，缺乏对投资活动的预算。另外，预算的编制缺乏严谨的态度。有些企业预算严重脱离实际，没有生产和销售等预算执行部门的参与，从而使预算在执行中频繁调整，严重破坏了预算的科学性和严肃性。第五，企业内部控制制度的执行情况缺乏有效的监督。首先，就企业内部监督而言，存在内部审计机构不健全、审计范围有限、审计内容单一，以及审计机构缺乏权威性和独立性等问题。我国《审计法》对国有单位的内审机构设置作了强制性规定，而对非国有单位则未作要求，许多非国有企业未建立内审机构。在股份制企业，董事会下面未设立审计委员会，内审机构直接对总经理负责，缺乏独立性和权威性。审计范围有限和审计内容单一，主要表现在大多数企业的内审机构所从事的审计业务是财务审计，而对管理审计涉及很少。其次，外部监督乏力。外部监督有政府监督和社会监督。目前，各政府职能部门之间的监督功能交叉，再加上缺乏横向信息沟通，难以形成有效的监督合力。有的职能部门对企业睁一只眼，闭一只眼，监管流于形式，甚至怕暴露问题，影响企业发展。有的执法部门不能坚持原则和依法办事，甚至掺杂一些部门利益，该查处的不查处，该罚的不罚，结果导致了监督的弱化。另外，我国的社会审计制度不完善，没有形成公平竞争的机制，即便是对查处的问题往往避重就轻，甚至出具虚假的审计报告，至于涉及企业内部控制制度的问题，更是轻描淡写，不了了之。二进一步完善我国企业内部控制制度，可从以下思路着手。第一，优化企业控制环境。控制环境中的要素很多，有经营思想、管理风格、价值观念、组织结构、控制目标、员工素质、激励机制、第2页共18页规章制度、人事政策和企业文化等等。要构建企业良好的内部控制环境，应主要从以下几个方面入手。首先...