部分发达国家大企业税收管理经验借鉴第1页共45页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共45页大企业税收管理司二〇〇九年九月第2页共45页第1页共45页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共45页目录前言..................................................................................................2第一部分美国大企业税收管理的情况介绍......................................3第二部分英国大企业税收管理的情况介绍......................................9第三部分荷兰大企业税收管理的情况介绍....................................13第四部分澳大利亚大企业税收管理的情况介绍............................16第五部分加拿大大企业税收管理的情况介绍................................19第六部分日本大企业税收管理的情况介绍....................................23第七部分对于各国大企业税收管理情况的总结............................27第3页共45页第2页共45页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共45页第4页共45页第3页共45页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共45页前言2008年8月，国家税务总局成立了大企业税收管理司，对大企业实施专业化税收管理与服务。为了学习和借鉴发达国家比较成熟的大企业税收管理的做法及经验，建立和完善符合中国国情的大企业税收管理与服务的模式和体系，我们翻译并整理了美国、英国、荷兰、澳大利亚、加拿大、日本六个国家大企业税收管理的基本做法、组织架构及管理模式，以供我国各级大企业税收管理部门参考。第5页共45页第4页共45页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第5页共45页第6页共45页第5页共45页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第6页共45页第一部分美国大企业税收管理的情况介绍早在1975年，美国国内收入局（IRS）就针对大企业税收管理实施了“大案审计项目”（简称LCAP，即LargeCaseAuditProgram），对该国的很多大企业进行集中审计，LCAP实质上就是单一功能型的大企业税收管理机构。从1975年直到1998年，LCAP只是执行了审计职能，没有执行纳税申报和税款征收等税收征管职能。二十多年后，美国在税收征管制度改革中逐渐改变了对大中型企业的税收征收管理体系，2000年，国内收入局（IRS）专门成立了大中企业税收管理局（LMSR），其机构设置模式为带分支机构的中央机构型组织，管辖范围是14万多户的大中型企业,约占当年该国企业总数的0.2%，LMSR可以称得上是真正意义上的大企业税收征管机构，它的出现使得该国税收征管机构从纯粹的区域性组织机构转变为与企业类型相对应的专业性组织机构，确立了通过公平第7页共45页第6页共45页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第7页共45页执法为纳税人提供优质服务的目标，针对纳税人不同特点提供相应服务。一、大企业的界定各国对大企业纳税人的认定标准不尽相同。根据IMF的研究，大企业纳税人的认定标准主要包括营业规模标准、资产规模标准、注册资本标准、应缴税款标准、雇员数量标准、特定行业标准等若干方面。另外，有时采用某一种指标作为认定标准无法全面反映企业的规模状况和运营情况，因此，需要采用多个指标来综合评定，来明确某企业是否属于大企业。美国采用的是资产规模标准。IRS将资产超过1000万美元的公司、股份子公司、合伙公司认定为大中型企业,由LMSR负责管理。LMSR又把这些大企业分为两类：一是协调行业客户CIC。这类企业是指资产规模极大、经营业务类型多元化、管理环节很多、关联方关系复杂而需要审计小组进行协作审计的超大型企业，这类企业大约有1200多家；二是一般的大中型企业IC。这类企业是除了CIC第8页共45页第7页共45页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第8页共45页之外的资产规模在1000万美元以上的企业。除了管理资产规模较大的大中企业之外，LMSR也负责以下纳税人的税收管理，包括：第一，居住在外...
