第1页共30页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共30页企业所得税汇算培训讲义企业所得税汇算培训讲义•第一讲综述•第二讲收入的差异•第三讲扣除项目的差异•第四讲其他特别事项第一讲综述企业所得税汇算清缴管理办法（国税发[2005]200号）2005.12.15一是明确了汇算清缴的主体为纳税人。新办法规定，企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度结束后依照税收法律、法规和有关税收的规定自行计算应纳税所得额和应纳所得税额，在月度或季度预缴的基础上，确定全年应缴、应补及应退税款，填写年度企业所得税纳税申报表及税务机关要求提供的其他资料，在规定的时间内向税务机关办理纳税申报并结清税款的行为。新办法同时明确了参加汇算清缴的对象为实行查账征收和核定应税所得率征收的企业所得税纳税人；对无论赢利和亏损，是否在减税、免税期内，均应按规定进行汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。二是适当延长了年度纳税申报时间。除另有规定外，纳税人应在年度终了后4个月内，向税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》，办理结清税款手续。上述规定将企业所得税年度纳税申报与汇算清缴合二为一，适当延长了年度纳税申报时间；有利于申报与缴税同步，保证税款及时入库，并可以准确界定纳税人欠税、偷税的法律责任。（纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，仍应在纳税年度终了后15日内完成。）三是规范了税务管理行为。明确了企业办理纳税申报时应报送的报表、资料的具体范围。纳税人（包括汇总、合并纳税企业及成员企业）办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列资料：企业所得税年度纳税申报表及其附表；企业会计报表（资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表）、会计报表附注和财务情况说明书；备案事项的相关资料；主管税务机关要求报送的其它资料。纳税人采用电子方式办理纳税申报的，应附报纸质纳税申报资料。纳税人在办理年度企业所得税纳税申报时，如委托中介机构代理纳税申报的，中介机构应当出具包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告。四是增加了优化服务的规定。对纳税人因减、免税或税前扣除审批等事项及不可抗力的原因，可申请办理延期申报。纳税人在申报汇缴期内，发现年度所得税申报有误的，允许其在汇算清缴期内重新办理所得税申报和汇算清缴。《企业所得税暂行条例》规定：纳税人在计算应纳税所得额时，其财务会计处理办法与国家有关税收的规定有抵触的，应当依照国家有关税收的规定计算纳税。在确认应纳税所得额过程中，因计算口径和计算时期的不同而形成的税前会计利润与应纳税所得额的差额，不应改变原符合财务制度规定的处理和账簿记录，仅作纳税调整处理。应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目第2页共30页第1页共30页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共30页第二讲收入的差异一、收入总额收入总额是指企业在生产经营活动中以及其他行为取得的各项收入的总和。包括纳税人来源于中国境内、境外的生产经营收入和其他收入。具体包括生产、经营收入、财产转让收入、利息收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入、其他收入。（《企业所得税暂行条例》第五条）1、企业的销售（营业）收入：税法确认销售（营业）收入的范围要大于会计制度确认收入的范围，包括基本业务收入，销售材料、废料、废旧物资的收入，技术转让收入，转让固定资产、无形资产的收入，出租包装物的收入(含逾期包装物的押金)，视同销售收入。会计制度中营业外收入指企业企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款净收入等。税法中不使用这一定义，营业外收入相当于税法中的其他业务收入及财产转让收入中的固定资产、无形资产转让收入。（1）商品销售收入：《会计制度》和《会计准则---收入》规定商品销售收入在下列四个条件同时具备时予以确认：1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（验货）2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续...
