三、我国中小企业纳税筹划现状中小企业是我国国民经济发展的重要支柱，是国家税收的重要来源，截止2006年底我国中小企业占企业总数的99.8%，无论在高新技术领域还是在新兴服务业，中小企业的创新都十分活跃，在国民经济中起到的作用越来越大。中小企业所得税纳税筹划工作面临着复杂的外部环境。首先，目前我国所得税纳税筹划起步较晚，发展较缓慢，与西方发达国家相比，我国中小企业开展纳税筹划工作的情况不普遍，而且水平有限。其次，我国税法宣传力度不够，中小企业很难系统全面地了解税法相关规定，也无法及时了解税法变化，影响企业纳税筹划工作展开。从中小企业内部环境看来，由于中小企业经营管理水平偏低，财务人员纳税筹划专业素质不高，相关知识欠缺，使得企业不能够成功进行所得税纳税筹划工作。（一）中小企业对纳税筹划不够重视中小企业在我国经济发展中占据很大比例，但是大多数小企业都是采用家族式管理模式，再加上管理者专业素质偏低，经营理念落后，对于财务管理纳税筹划管理没有给予充分的重视。由于中小企业规模较小，多数企业没有设立专门的纳税筹划机构或是聘请专业的纳税筹划人员。中小企业普遍对纳税筹划的认识普遍停留在降低税负层面上，缺少考虑长远、整体税负下降的战略性规划。（二）中小企业对纳税筹划认识上的误区在我国，纳税筹划纳税筹划还是一个新兴事物，多数中小企业的决策者对纳税筹划的认识存在误区，认为所得税纳税筹划就是“关系税”、“人情税”，只要通过贿赂的手段和税务机关、地方政府搞好关系就可以减少纳税额，殊不知纳税筹划是税收法律法规赋予企业的权利。此外，中小企业对于纳税筹划的概念界定不清，将企业纳税筹划与偷税、漏税、逃税等违法行为混为一谈。纳税人通常将纳税筹划等同与避税，钻税收制度的空子，这种认知是错误的。下表是纳税筹划与偷税、避税、节税的对比：表3-1纳税筹划与偷税、避税、节税对比项目行为偷税避税节税纳税筹划法律性质违法非违法合法合法政府态度制裁处罚反对倡导鼓励风险性高风险风险较高低风险多因素风险立法意图违反违背体现顺应经济影响违反公平竞争原则，破坏经济秩序影响以致破坏市场规则鼓励促进经济发展鼓励促进经济发展（三）中小企业缺乏纳税筹划的专业人才纳税筹划涉及会计、税法、财务管理等多个学科的专业知识，是一门综合性较强的学科，但是中小企业具备税收筹划专业技能的人才非常稀缺。大多数中小企业的管理者和财务人员对纳税筹划问题一知半解，认为只要单方面掌握财务和税收知识就可以进行纳税筹划。企业的财务部门是中小企业纳税筹划工作的主要部门，但是会计人员的相关专业素养不够，水平不高，再加上对信息了解不充分导致对税收政策不能及时掌握和运用，使得企业纳税筹划存在许多问题。我国纳税筹划起步较晚，税收筹划理论系统及实践经验还不够完善，而中小企业纳税筹划技能较弱，业务操作水平低下。企业纳税筹划方法较少，且可供选择的方案不丰富，不能满足中小企业纳税筹划需求。甚至有些中小企业生搬硬套其他企业的纳税筹划方案，或是钻税收漏洞，这很容易陷入税法陷阱，反而缴纳更多税款，增加成本。目前我国中小企业很少关注高层次的纳税筹划，但是高层次的纳税筹划对企业发展具有重大影响。（四）一味强调减低税负而不重视整体效果减低税负是纳税筹划的直接目的，而所得税纳税筹划的最终目的是提高经济利益，所以不能只一味地强调降低负税而不考虑整体效果。所得税纳税筹划方案在实施的过程中是要付出一定的筹划成本的，其中包括设计成本、机会成本、管理成本和风险成本。如果纳税人的通过所得税纳税筹划的实际收益低于纳税筹划的成本支出，那么该项纳税筹划就没有达到其既定目标，这无疑是一次失败的纳税筹划。因此，企业在设计和选择纳税筹划方案时，不能只顾眼前利益而忽略了所得税纳税筹划引起的相关成本，企业应该统筹全局，考虑企业财务管理的总体目标，将降低的税负与所付出的成本相比较，如果降低的税负小于成本，那么该方案是成功的，反之则是失败的。（五）中小企业对纳税筹划风险认识不到位从我国当前纳税筹划实际情况来看，多数纳税人只关注纳税筹划可以减轻...
