计算核算题(课堂内习题)参考答案习题一1、12月20日出售商品时借:应收账款——汇华公司117000贷:主营业务收入100000应交税费——应交增值税(销项税额)170002、12月25日收到货款的50%借:银行存款57330财务费用1170贷:应收账款——汇华公司58500习题二第一年:第一年坏账准备期末贷方余额(即公式中的①)=应收账款的期末余额*坏账比率=1000000*3‰=3000元第一年坏账准备期初贷方余额为0,同时本期(即第一年)也没有发生其他与坏账准备有关的业务,所以坏账准备已有的贷方余额(即公式中的②)为0,则:第一年应计提的坏账准备金额=①-②=3000-0=3000元(正数为应该增加的金额)借:资产减值损失3000贷:坏账准备3000第二年:第二年坏账准备期末贷方余额(公式中的①)=应收账款的期末余额*坏账比率=1100000*3‰=3300元第二年坏账准备期初贷方余额=第一年坏账准备期末贷方余额=3000元,另外,本期(即第二年)还发生了其他与坏账准备有关的业务,即第二年发生坏账8000元(如何做会计分录):借:坏账准备8000贷:应收账款8000根据上述会计分录可知,坏账准备在第二年还有一个借方发生额8000元则,坏账准备已有的贷方余额(即公式中的②)=期初贷方余额3000+本期发生的借方发生额8000=3000+(-8000)=-5300元则:第二年应计提的坏账准备金额=①-②=3300-(-5300)=8300元(正数为应该增加的金额)借:资产减值损失8300贷:坏账准备8300第三年:第三年坏账准备期末贷方余额(公式中的①)=应收账款的期末余额*坏账比率=900000*3‰=2700元第三年坏账准备期初贷方余额=第二年坏账准备期末贷方余额=3300元,另外,本期(即第三年)还发生了其他与坏账准备有关的业务,即第三年,上年已冲销的甲企业应收账款3000元又收回(如何做会计分录):先恢复应收账款:借:应收账款3000贷:坏账准备3000收款时:借:银行存款3000贷:应收账款3000根据上述会计分录可知,坏账准备在第三年还有一个贷方发生额3000元则,坏账准备已有的贷方余额(即公式中的②)=期初贷方余额3300+本期发生的贷方发生额3000=3300+3000=6300元则:第三年应计提的坏账准备金额=①-②=2700-6300=-3600元(负数为应该减少的金额)借:坏账准备3600贷:资产减值损失3600第一年:提取坏账准备=1000000×3‰=3000(元)借:资产减值损失——计提的坏账准备3000贷:坏账准备3000第二年:冲销坏账借:坏账准备8000贷:应收账款——甲企业3000应收账款——乙企业5000年末提取坏账准备=1100000×3‰-(3000-8000)=8300(元)借:资产减值损失——计提的坏账准备8300贷:坏账准备8300第三年:收回已转销的坏账借:应收账款——甲企业3000贷:坏账准备3000同时:借:银行存款3000贷:应收账款——甲企业3000年末提取坏账准备=900000×3‰-(3000+3300)=-3600(元)借:坏账准备3600贷:资产减值损失——计提的坏账准备3600习题三(1)计算公司贴现所得票据到期值=58500*(1+5%*6/12)=59962.5(元)贴现息=59962.5*4.5%*4/12=899.44(元)贴现所得=59962.5-899.44=59063.06(2)应收票据贴现时借:银行存款59063.06贷:财务费用563.06应收票据58500习题四解:(1)公司采购员王某到外地采购,公司汇款100000元存入当地银行。借:其它货币资金—外埠存款100000贷:银行存款100000(2)公司出售商品一批,价款85470.09元,增值税款14529.91元,商品已发出,款项暂时未收。借:应收账款100000.00贷:主营业务收入85470.09应交税费——应交增值税(销项税额)14529.91(3)收到美林公司交来的欠款60000元,存入银行。借:银行存款60000贷:应收账款——美林公司60000(4)公司去年预付一笔货款30000元,因供货单位已经破产,预计无法收回。借:其他应收款30000贷:预付账款30000借:营业外支出30000贷:其他应收款30000(5)公司向银行申请一张金额为50000元的银行本票,款项从银行存款账户中扣除。借:其他货币资金——银行本票50000贷:银行存款50000(6)公司持本票采购商品价款17094元,支付增值税进项税额2906元,并以银行存款向运输部门支付运费1500元。借:库存商品18594应交税费——应交增值税(进项税额)2906贷:银行存款1500其...