国税稽查口径VIP免费

国税稽查口径一、我公司通过淘宝网销售商品，根据淘宝公司有关规定购买者可用其淘宝积分抵顶部分价款，比如购买100元商品，购买者只需支付80元，另外20元由淘宝公司支付，请问该公司应该如何开具发票，是否要开票给淘宝公司？答：对此种经营行为，销售方实际并没有提供折扣，而是淘宝公司替购买者赞助了部分货款，所以销售方应该全额缴纳增值税，同时向购买者开具发票。但开票金额只能是购买者实际支付的部分，差额部分则以销售方开具收款收据给淘宝公司的形式体现。——点评：完全遵循了《增值税条例》“三流”必须对应的原则。开具收款收据给淘宝公司也是正确的，因为没有发生应税行为。估计淘宝公司马上会取消这个吃亏的“赞助”行为。二、企业购进的工作服可以作进项税额抵扣吗？答：生产企业购进的工作服如果属于合理的劳动保护支出与应税项目相关，取得的增值税专用发票中注明的进项税额是符合抵扣规定的，其进项税额可以进行抵扣。若属于福利性质的服装费支出，应根据《增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）第十条的规定，对用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。——点评：企业工作中必须使用的工作服属于合理的劳动保护支出。不要认为工作服只有生产制造工人才有，服务业和后勤人员一样也有工作服所谓的“工作服”就是在工作中必须穿着的统一制式服饰。三、请问我公司购买的一批字画、古董是否可以计入固定资产并计提折旧，是否可以在企业所得税税前扣除？答：《企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除《企业所得税法实施条例》第五十七条规定，《企业所得税法》第十一条所称固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等相关性原则是判定支出项目能否在税前扣除的基本原则。除一些特殊的文化企业外一般生产性企业、商贸企业购买的非经营性的字画等古董，与取得收入没有直接相关，不符合相关性原则，也不具有固定资产确认的特征，所发生的折旧费用不能在税前扣除。——点评：凡是不参与生产经营活动和过程的资产。折旧不能在税前扣除是正确的四、当前企业对派遣劳务工的需求很旺盛，而派遣劳务工的流动性很强，因此企业为了保持派遣劳务工的相对稳定性，采用直接发放加班费奖金和相应的福利待遇，没有通过劳务派遣公司，请问这部分支出应该如何处理，能够保证企业能够税前扣除。答：企业支付给个人的劳动报酬，从企业所得税的角度来看，可以分为两类，一是企业职工的工资薪金。二是临时用工的劳务报酬。对工资薪金的税前扣除，我们强调的是企业与职工的雇佣关系，就是签订了合同。对劳务报酬的税前扣除，我们强调的是合法票据建议通过劳务派遣公司发放派遣劳务工的加班费、奖金和相应的福利待遇，并取得相应的发票。——点评：工资薪金与劳务报酬的主要区别是雇佣合同关系，而不是享受一样的企业待遇。以前某著名的大师说应该以享受一样的企业待遇来判断，我就认为是错误的，因为这些待遇完全可以作为劳务报酬中的代付费用。五、纳税人按批准的标准向依法成立的协会、学会等社团组织缴纳的会费是否允许在所得税前扣除？答：《国家税务总局关于企业所得税若干业务问题的通知》（国税发[1997]第191号）规定：纳税人按省及省级以上的民政、物价、财政部门批准的标准，向依法成立的协会、学会等社团组织交纳的会费，经主管税务机关审核后允许在所得税前扣除。——点评：现在的所谓协会和商会多了。虽说国税发[1997]第191号废止了，但是以省级批准组织支付标准的会费可以税前扣除（捐赠支出）的原则还是可以用的，其他一律作为赞助支出。六、我单位符合小型微利企业的全部要求，同时又可以加计扣除，请问这两个优惠政策能否同时享受？答：根据《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号），《企业所得税法》及其实施条例中规定的各项税收优惠...