三、现金流量表的编制方法（一）工作底稿法（二）T形账户法（三）分析填列法四、现金流量表的编制示例【例l9一7】沿用【例l9一1】和【例l9一2】，甲股份有限公司其他相关资料如下：1.2007年度利润表有关项目的明细资料如下：（1）管理费用的组成：职工薪酬17100元，无形资产摊销60000元，摊销印花税10000元，折旧费20000元，支付其他费用50000元。（2）财务费用的组成：计提借款利息21500元，支付应收票据贴现利息20000元。（3）资产减值损失的组成：计提坏账准备900元，计提固定资产减值准备30000元。上年年末坏账准备余额为900元。（4）投资收益的组成：收到股息收入30000元，与本金一起收回的交易性股票投资收益500元，自公允价值变动损益结转投资收益1000元。（5）营业外收入的组成：处置固定资产净收益50000元（其所处置固定资产原价为400000元，累计折旧为150000元，收到处置收入300000元）。假定不考虑与固定资产处置有关的税费。（6）营业外支出的组成：报废固定资产净损失l9700元（其所报废固定资产原价为200000元，累计折旧l80000元，支付清理费用500元，收到残值收入800元）。（7）所得税费用的组成：当期所得税费用为122496元，递延所得税收益9900元。除上述项目外，利润表中的销售费用至期末尚未支付。2.资产负债表有关项目的明细资料如下：（1）本期收回交易性股票投资本金15000元、公允价值变动l000元，同时实现投资收益500元。（2）存货中生产成本、制造费用的组成：职工薪酬324900元，折旧费80000元。（3）应交税费的组成：本期增值税进项税额42466元，增值税销项税额212500元，已交增值税100000元；应交所得税期末余额为20097元，应交所得税期初余额为0。应交税费期末数中应由在建工程负担的部分为100000元。（4）应付职工薪酬的期初数无应付在建工程人员的部分，本期支付在建工程人员职工薪酬200000元。应付职工薪酬的期末数中应付在建工程人员的部分为28000元。（5）应付利息均为短期借款利息，其中本期计提利息11500元，支付利息l2500元。（6）本期用现金购买固定资产101000元，购买工程物资l50000元。（7）本期用现金偿还短期借款250000元，偿还一年内到期的长期借款1000000元；借入长期借款400000元。根据以上资料，采用分析填列的方法，编制甲股份有限公司2007年度的现金流量表。1.甲股份有限公司2007年度现金流量表各项目金额，分析确定如下：（1）销售商品、提供劳务收到的现金=主营业务收入+应交税费（应交增值税——销项税额）+（应收账款年初余额一应收账款期末余额）+（应收票据年初余额一应收票据期末余额）一当期计提的坏账准备-票据贴现的利息=1250000+212500+（299100-598200）+（246000-66000）-900－20000=1322500（元）（2）购买商品、接受劳务支付的现金=主营业务成本+应交税费（应交增值税——进项税额）-（存货年初余额一存货期末余额）+（应付账款年初余额一应付账款期末余额）+（应付票据年初余额一应付票据期末余额）+（预付账款期末余额一预付账款年初余额）一当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬一当期列入生产成本、制造费用的折旧费和固定资产修理费=750000+42466-（2580000-2484700）+（953800-953800）+（200000-100000）+（100000-100000）-324900—80000=392266（元）（3）支付给职工以及为职工支付的现金=生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬+（应付职工薪酬年初余额一应付职工薪酬期末余额）一[应付职工薪酬（在建工程）年初余额一应付职工薪酬（在建工程）期末余额]=324900+17100+（110000—180000）一（0—28000）=300000（元）（4）支付的各项税费=当期所得税费用+营业税金及附加+应交税费（增值税——已交税金）-（应交所得税期末余额一应交所得税期初余额）=122496+2000+100000-（20097-0）=204399（元）（5）支付其他与经营活动有关的现金=销售费用+其他管理费用=20000+50000＝70000（元）（6）收回投资收到的现金=交易性金融资产贷方发生额+与交易性金融资产一起收回的投资收益=16000+500=16500（元）（7）取得投资收益所收到的现金=收到的股息收入=30000（元）（8）处置固定资产收回的现金净额=300000+（800-5...
