第七章 购货与付款循环审计(1)VIP免费

第七章购货与付款循环审计第一节购货与付款的控制测试一、符合性测试与实质性测试二、购货与付款循环关键控制点：第二节应付账款的审计一、应付账款的一般审计程序获取或编制应付账款明细表审查应付账款明细账函证应付账款查找未入账的应付账款审查长期挂账的应付账款二、案例永锋股份有限公司应付账款审计案例（一）案例背景1．审计人华方会计师事务所。事务所派出了以郑明为项目组长及以李和芳、张迪、刘华雨为组员的项目组。2．被审计人永锋股份有限公司。该公司主营业务为金属材料、功能材料生产加工、销售，高科技产业投资，高科技产品的研制、生产、经销及相关技术服务。3．审计时间和内容审计组于2001年2月15至3月6日对该公司2000年度的会计报表进行了审计，本案例涉及应付账款有关内容的审计。4．审计方法与过程（1）通过了解、调查、描述、测试和评价对该公司进行了控制测试。（2）通过获取应付账款明细表、审查应付账款明细账、函证应付账款、查找未入账的应付账款、审查长期挂账的应付账款等方法进行了实质性测试。（二）案例内容与过程1．对应付账款进行控制测试2．对应付账款进行实质性测试（1）获取应付账款明细表。审计人员从客户处取得了应付账款明细表，表7－2是其最后一页的内容。应付账款明细表表7－2被审计单位：永锋股份有限公司编制人：李明日期：2001年1月8编号：永锋2000/12截止日期：2000年12月31日复核人：郑明日期：2001年1月9日页次：20/20账户名称期初余额本期发生额期末余额备注借方贷方借方贷方借方贷方阳光公司原扩工厂地博公司迪爱公司明扬公司远航公司中太机电硕英物资维奥工厂大维公司北和公司里司商厦2000008250017000050000260000370000380000260000200000680007640024900025000060000052500012600025000002000000218800060000040000090000040000021198030000055000050000012000026000002020000230000087000010000085400035800042100010000025000032500145000440003600003900004920005300002200034400458020本页合计236590010700980109930001000002757920全部合计4212400020010980024580600050000087320200审计人员刘华雨对表7－2中所列的应付账款各明细账的期初余额、本期发生额和期末余额及其合计数进行了复核，准确无误；将其与应付账款明细账进行了核对，证明相符；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各合计数与应付账款总账进行核对，发现总账中本期借方发生额为199875800元、期末贷方余额为87554200元，分别与明细表中相对应的借方发生额200109800元、贷方余额87320200元少234000元与多234000元。审计人员经过审阅应付账款总账记录，发现2000年7月22日232＃记账凭证反映的会计分录是：借：应付账款234000贷：银行存款234000而记账人员在登记总账时将应记入“应付账款”总账中内容错误地串记到“应收账款”总账中，而明细账没有串记，造成“应付账款”总账借方少记，同时“应收账款”总账借方多记。故出现上述应付账款明细表与应付账款总账不相符的情况。由于被审计单位缺乏总账与明细账定期核对制度，所以，在未能发现及调整问题的情况下编制了会计报表。由于被审计单位会计报表中“应付账款”和“应收账款”是根据相关总账填制的，总账发生了串记，报表中的相应数字则应进行调整。审计人员对于此问题，作了如下审计调整：借：应付账款234000贷：应收账款234000（2）审查应付账款明细账。审计人员刘华雨在分析、审阅应付账款明细账时，发现其中“明扬公司”明细账12月份贷方发生额高达80万，相当于前11个月合计数180万元的44.4％，审计人员认为该月的应付账款记录不正常，随将12月账内每笔记录与有关凭证进行了核对，其中12月28日账内一笔记录金额为50万元，记账凭证中的会计分录是：借：银行存款500000贷：应付账款――明扬公司500000所附原始凭证为银行存款进账单回单和销售给明扬公司货物的销售发票。经询问被审计单位会计和出纳人员，证明该笔记录是一项销售业务，被审计单位为了转移或隐藏本年度的销售收入，采取了上述非法的账务处理。一般情况下，被审计单位会在第二年（2001年）将上述所隐藏的销售收入予以冲回，即借...