个人所得税自行纳税申报问题解答一、个人所得税的征收方式有几种？答：个人所得税的征收方式主要有两种，一是代扣代缴，二是自行纳税申报。此外，一些地方为了提高征管效率，方便纳税人，对个别应税所得项目，采取了委托代征的方式。二、什么是自行纳税申报答：自行纳税申报是指以下两种情形：（一）纳税人取得应税所得后，根据取得的应纳税所得项目、数额，计算出应纳的个人所得税额，并在税法规的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，报送税务机关，申报缴纳个人所得税。（二）纳税人在一个纳税年度终了后，根据全年取得的应纳税所得项目、数额、应纳税额、已纳税额、应补退税额，在税法规定的申报期限内，如实填写相应的个人所得税纳税申报表，并报送税务机关办理相应事项。三、哪些人需要办理自行纳税申报？答：按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第三十六条和《个人所得税自行纳税申报办法（试行）》（以下简称《办法》）第二条的规定，凡在中国境内负有个人所得税纳税义务的纳税人，具有以下五种情形之一的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报：（一）年所得12万元以上的；（二）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；（三）从中国境外取得所得的；（四）取得应税所得，没有扣缴义务人的；（五）国务院规定的其他情形。二四、个人年所得达到12万元，平时已按取得的收入足额缴纳了税款，年终还需要申报吗？答：按照《实施条例》和《办法》的规定，如果个人在一个纳税年度内取得所得达到12万元，无论其平时取得各项所得时是否已足额缴纳了个人所得税，或者是否已向税务机关进行了自行纳税申报，年度终了后，均应当按《办法》的有关规定向主管税务机关办理纳税申报。三十三五、纳税人在平常取得收入时已经足额缴纳了税款，年终也自行办理了纳税申报，是否还需要补税？答案：现行税法规定个人所得税有11个应税项目，不同项目需要分别计算各项目应交税额，如果取得收入时分别已足额纳税，年度申报时就没有补缴税的问题。比如同一年度既有工薪收入，又有稿酬收入，又有劳务报酬收入，平时均已足额纳税，年度申报时就没有补税的问题。但是，两处取得工资、薪金的纳税人应该把两处取得工资、薪金合并申报纳税，由于纳税人平常缴税分别扣除了费用，合并收入后也可能适用更高一级税率，因此，合并申报会出现应补税的情况。记者：六、年所得12万元以上的个人，年终办理纳税申报是否会多缴税？答：由于我国目前实行的是分项税制下的综合申报办法，只要个人平常取得收入时已经足额扣缴或缴纳了税款，其年终再办理纳税申报时，只需要按照规定报送《个人所得税纳税申报表（适用于年所得12万元以上的纳税人申报）》和身份证复印件等，不需要再多缴纳税款。三七、为什么年所得达到12万元的个人，年终还需要再办理纳税申报？答：我国个人所得税主要以代扣代缴的征收方式为主，先前，法律上没有规定高收入者自行纳税申报的义务。个人所得税法修订后，规定年所得达到12万元的个人，必须履行自行纳税申报的义务，也是个人所得税的重点纳税人，如对其取得的所得，扣缴义务人没有扣缴税款，或者没有足额和缴税款，加之又没有申报义务的话，就难以确定纳税人应缴未缴税款的法律责任，从而影响税法的执行力和纳税人的税法遵从度。因此，在目前我国的个人所得税实行分类所得税制模式的情况下，全国人大常委会通过修订税法，规定高收入者自行纳税申报的义务。这样做，一是有利于个人所得税收入调节职能的发挥，促进社会和谐发展；二是有利于建立健全个人所得税申报制度，为建立综合与分类相结合的税制创造条件；三是有利于加强个人所得税征管，保证修订后的个人所得税法的有效执行；四是有利于增强公民的依法纳税意识，促进社会信用体制建设。四八、“年所得12万元以上”包括哪些所得项目？答：《办法》规定，年所得12万元以上的，是指一个纳税年度内以下11项所得合计达到12万元：（一）工资、薪金所得；（二）个体工商户的生产、经营所得；（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（四）劳务报酬所得；（五）稿酬所得；（六）特许...
