企业会计准则应用指南——会计科目和主要账务处理顺序号编号会计科目名称会计科目适用范围说明一、资产类110011、库存现金210022、银行存款310123、其他货币资金411214、应收票据511225、应收账款611236、预付账款712217、其他应收款812318、坏账准备914039、原材料10151111、长期股权投资11151212、长期股权投资减值准备12160113、固定资产13160214、累计折旧14160315、固定资产减值准备15160416、在建工程16160617、固定资产清理171801长期待摊费用18181118、递延所得税资产19190119、待处理财产损溢二、负债类20200120、短期借款21220121、应付票据22220222、应付账款23220323、预收账款24221124、应付职工薪酬﹡25222125、应交税费﹡262231应付利息272241其他应付款28250126、长期借款29270128、长期应付款30290129、递延所得税负债三、共同类四、所有者权益类31400130、实收资本32400231、资本公积33410132、盈余公积34410333、本年利润35410434、利润分配五、成本类六、损益类36600135、主营业务收入376011利息收入金融共用38605136、其他业务收入39611137、投资收益40630138、营业外收入41640139、主营业务成本42640240、其他业务支出43640541、营业税金及附加44660142、销售费用45660243、管理费用46660344、财务费用47670145、资产减值损失48671146、营业外支出49680147、所得税50690148、以前年度损益调整企业应当按照企业会计准则及其应用指南规定，设置会计科目进行账务处理，在不违反统一规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、分拆、合并会计科目。不存在的交易或者事项，可以不设置相关的会计科目。本指南中的会计科目编号，供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查阅会计账目、采用会计软件系统参考，企业也可以根据本规定，结合本企业的实际情况自行确定会计科目编号。1、1001现金一、本科目核算企业的库存现金。企业内部周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。二、企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，并将结余额与实际库存额核对，做到账款相符。有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。三、企业收到现金，借记本科目，贷记相关科目；支出现金做相反的会计分录。四、本科目期末借方余额，反映企业持有的库存现金。2、1002银行存款一、本科目核算企业存入银行或其他金融机构的各种款项。外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等，在“其他货币资金”科目核算。二、企业应当按照开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月末，企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。有外币存款的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。四、企业应当加强对银行存款的管理，定期对银行存款进行检查，对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。五、本科目期末借方余额，反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项。3、1012其他货币资金一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。二、本科目应当按照外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位，分别“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等进行明细核算。三、企业增加其他货币资金，借记本科目，贷记...
