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企业内部控制规范前序21世纪初，由于美国出现的大量的财务丑闻，致使用国会2002年草拟并通过了《萨班斯——奥克斯利法案》即（SOX法案），对企业内部控制作出了相应的规定，2006年美国国会正式启动该法案，要求在美国上市的公司必须在2006年7月15日开始执行，也就是在当天，我国财政部别有深意地发起了一个由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发起共同参与的“企业内部控制标准委员会”（委员会主席是当时的财政部副部长王军，成员包括来自监管部门、实务界和理论界的31位专家学者），标志着我国内部控制国际化时代的到来，“中国版的SOX法案”即将出炉。企业内部控制标准委员会于2007年3月2日公布了《企业内部控制规范》（征求意见稿）；2008年6月28日，财政部等5部委公布了《企业内部控制基本规范》，规定自2009年7月1日起先在上市公司范围内实施行，鼓励其他非上市公司的大中型企业执行。随后又发发布了三个配套指引，分别为《内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》内部控制基本规范及配套指引目录.docx。《基本规范》的发布，标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突破，被视为经企业会计准则、审计准则之后的第三个重大里程碑。实施企业内部控制基本规范的意义：1、确立我国企业内部控制的基础框架。基本规范坚持立足我国国情、借鉴国际惯例，科学界定了内部控制的内涵、目标、原则、要素，对企业贯彻落实科学发展观、走长期可持续发展道路、促进经济健康运行、规范资本市场秩序、完善现代企业制度起到提携全局的作用，也是是完善我国会计法规制度、推动我国会计与国际市场的趋同的必然发展。2、有利于提高财务信息质量，提升财务报告的有效性。健全的内部控制，可以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总过程，从而真实地反映企业的生产经营活动的实际情况，并及时发现和纠正各种错误，从而保证会计信息的真实性和准确性，体现资本市场“公开、公平、公正”的原则、保护投资者合法权益具。3、有效地防范企业经营风险。在企业的生产经营活动中，企业要达到生存发展的目标，就必须对各类风险进行有效的预防和控制，内部控制作为企业管理的中枢环节，是防范企业风险最为行之有效的一种手段。它通过对企业风险的有效评估，不断加强对企业经营薄弱环节的控制，把企业的各种风险消灭在萌芽之中，是企业风险防范的一种最佳方法。4维护财产和资源的安全完整。健全和完善内部控制，能够科学有效地监督和制约财产、物资的采购、计量、验收等各个环节，从而确保财产物资的安全完整。同时，可以利用会计、统计、业务等各部门的规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等部门的工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体作用，以顺利达到企业的经营目标。5、促进企业提高经营效率和效益。健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把企业的生产、营销、财务等各部门及其工作结合在一起，从而使各部门密切配合，充分发挥整体的作用，同时，由于严密的监督与考核，能真实地反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度，便能激发员工的工作热情及潜能，从而提升企业经营管理水平、盈利能力和持续发展能力，提高整个企业经营效率，增强公司竞争力。第一章总则一、内部控制概述（一）内部控制的定义1、内部控制的一般定义一般讲，内部控制是指企、事业单位和机关团体等为提高经营效率，充分有效地获取和使用各种资源，达到既定的管理目标，而在内部实施组织管理、计划管理和程序管理，促使各个经营环切充分发挥其相互制约、相互调节作用的一种先进管理方法。其内容包括五个方面：（1）内部控制的主体（2）内部控制的客体（3）内部控制的目标（4）内部控制的方法和手段（5）内部控制的本质。2、《企业内部控制基本规范》的定义（《基本规范》第三条）内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。（二）内部控制的目标1、合法合规性；2、资产安全性；3、财务信息的真实完整性；4、效率效果性；5、战略实现性（三）企业内部控制规范的适用范围（《基本规范》第...