引言应收款项是对企业和个人在货币上的要求权。它们主要是由出售商品和提供劳务产生的。企业在生产经营活动中，必然要同国家、其他单位和企业职工个人发生一定的经济往来。在这些经济往来中，经常出现一些待结未结的应收、预付款项，包括：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款和应收利息等，这些款项是往来企业在结算过程中占用的流动资产，属于企业的短期债权。由于应收票据和应收账这两个项目在应收款项中占比重较大，会计处理也比较复杂，在此，拟就从这两个项目进行详细介绍。一、青岛黄酒厂基本资料名称：青岛黄酒厂法人代表：刘阳注册资本：3000万地址：青岛市辽宁路184号相关会计账务处理准则：该企业为一般纳税人，适用增值税率为17%，企业采用备抵法核算坏账，采用应收账款余额百分比法计提坏账损失，计提比例为5‰。公司简介：青岛黄酒有限公司是一家股份制公司，集酿酒工业与销售于一身，主要经营黄酒，花雕酒，药酒，老酒等销售。二、应收账款的核算（一）应收账款的核算流程主营业务收入应收账款银行存款1.销售发生的2.收回应收款项（收入、应交税费—增值税销项税额、代垫运杂费等）4.改用商业汇票应收票据3.商业承兑汇票结算、收到承应收票据到期时对方无力兑票据付款坏账准备5.批准转为坏账银行存款7.同时结转应收账款等6.换入坏账准备差额（二）应收账款的账务处理1、应收账款的折扣（1）商业折扣：从价目单的报价中扣减的部分款项，以扣减后的金额作为发票价格。（2）现金折扣：它是按扣除金额折扣钱的总金额确认账款或销售收入。这种方法假设客户不会取得现金折扣，如果顾客在折扣期内付款而获得现金折扣，做财务费用处理。2、坏账及坏账损失（1）直接转销法。实际发生坏账时，作为损失计入期间费用，同时冲销应收账款。（2）备抵法。按期间估计坏账损失，计入期间费用，同时建立坏账准备账户，待坏账实际发生时，冲销坏账准备账户。当期实际提取的坏账准备=当期按应收款项计算的应提坏账准备金额—“坏账准备”科目贷方余额（或+“坏账准备”科目的借方余额）当期按应收款项计算的应提坏账准备金额=本期“应收款项”科目的期末余额×坏账准备计提比例备抵法首先要按期估计坏账损失，估计坏账损失主要有三种方法：①应收账款余额百分比法，是指按应收账准备款余额的一定比例计提坏账的方法。②账龄分析法，是根据应收账款入账时间的长短来估计坏账损失的方法。③赊销百分比法，是根据赊销金额的一定百分比估计坏账损失的一种方法。该企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备。（三）其他应收款的核算其他应收款虽然种类繁多，但发生的金额不大或者不经常发生，根据重要性原则一般将其归为一类，设置“其他应收款”科目。三、应收票据（一）应收票据的分类1、商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。2、企业按照是否计息分为带息商业汇票和不带息商业汇票。（二）应收票据的账务务处理应收票据的贴现及其运算：票据贴现值＝票据到期值-贴现利息带息票据的到期值＝票面价值×（1+票面利率×票据期限）或＝票面面值＋票据利息贴现息＝票据到期值×贴现率×贴现期（三）应收票据的核算流程应交税费—应交增值税应收票据财务费用销项税额4.持未到期票贴现息据贴现银行存款应收账款实收款已贴现退票短期借款主营业务收入1.开出并承兑商业汇票5.背书转让原材料（如有差额借或贷记“银行存款”科目）应收账款应交税费—增值税2.收到汇款抵偿应收账款银行存款财务费用6.到期收回（利息计入财3.期末计息务费用贷方）应收账款7.对方无力付款或拒付而退票四、往来核算业务2010年9月至2010年12月公司发生以下往来业务：1、9月1日向利群超市公司销售商品一批，按所签合同采用商业汇票结算。商品价款35000元，适用的增值税税率为17％.票据为不带息票据，期限为3个月。借：应收票据—利群超市40950贷：主营业务收入35000应交税费——应交增值税（销项税额）59502、9月30日以9月15日签发60天到期、票面利率为10％，票据面值为600000元的带息应收票据向银行贴现，贴现率为16％。借：银行存款597800财务费用2200贷：应收票据600000注：计算过程如下：（1...
