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新《企业所得税法》与新会计准则的差异分析国家税务总局所得税管理司一处处长刘磊《中国税务报》编者按:2007年3月16日,第十届全国人民代表大会第五次会议通过了《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》),新税法自2008年1月1日起施行。2006年财政部颁布了修订后的《企业会计准则——基本准则》,自2007年1月1日起施行。同时,财政部还印发了38项具体准则,自2007年1月1日起在上市公司范围内施行,鼓励其他企业执行。《企业所得税法》与新会计准则存在哪些差异?企业在缴纳企业所得税时,如何根据企业所得税法与新会计准则进行纳税调整?本报约请国家税务总局所得税司刘磊专题撰写了一组文章,供读者在学习中参考。差异一:新税法与新准则适用范围、基本假设的差异5差异二:课税原则与会计信息质量要求的差异9差异三:新税法与新准则会计基础及其从属原则的差异13差异四:新税法和新准则会计要素处理的差异(上)17差异五:新税法和新准则会计要素处理的差异(下)20差异六:关于计税基础与会计计量的差异24差异七:存货的会计处理与税务处理的差异28差异八:长期股权投资会计与税务处理的差异(上)32差异九:长期股权投资会计与税务处理的差异(下)35差异十:投资性房地产会计处理与税务处理差异(上)38差异十一:投资性房地产会计处理与税务处理差异(下)40差异十二:固定资产会计与税务处理的差异(上)42差异十三:固定资产会计与税务处理的差异(下)46差异十四:无形资产会计处理与税务处理的差异(上)49差异十五:无形资产会计处理与税务处理的差异(下)52差异十六:资产减值会计处理与税务处理的差异55差异十七:收入的会计处理与税务处理的差异(上)58差异十八:收入的会计处理与税务处理的差异(下)62差异十九:销售商品收入会计与税务处理的差异66差异二十:建造合同会计与税务处理的差异70差异二十一:或有事项会计处理与税务处理的差异74差异二十二:企业所得税法与所得税会计准则差异分析(上)78差异二十三:企业所得税法与所得税会计准则差异分析(中)80差异二十四:企业所得税法与所得税会计准则差异分析(下)82差异二十五:无形资产和金融资产的计税基础分析85差异二十六:预计负债及其他负债的计税基础89差异二十七:暂时性差异几种类型的分析与比较93差异二十八:递延所得税资产的确认和计量(上)97差异二十九:递延所得税资产的确认和计量(下)101差异三十:所得税费用的确认和计量105差异三十一:生物资产会计与税务处理的差异109差异三十二:职工薪酬会计处理与税务处理的差异(上)113差异三十三:职工薪酬会计处理与税务处理的差异(下)116差异三十四:政府补助会计处理与税务处理的差异(上)120差异三十五:政府补助会计处理与税务处理的差异(下)124差异三十六:借款费用会计与税务处理差异(上)127差异三十七:借款费用会计与税务处理差异(下)130差异三十八:外币折算会计与税务处理的差异132差异三十九:外币交易的会计与税务处理135差异四十:租赁会计处理与税务处理的差异(上)137差异四十一:租赁会计处理与税务处理的差异(下)140差异四十二:股份支付会计处理与税务处理的差异143差异四十三:金融工具会计与税务处理的差异(一)146差异四十四:金融工具会计与税务处理的差异(二)150差异四十五:金融工具会计与税务处理的差异(三)154差异四十六:金融工具会计与税务处理的差异(四)158差异四十七:金融资产转移会计与税务处理的差异(一)162差异四十八:金融资产转移会计与税务处理的差异(二)166差异四十九:金融资产转移会计与税务处理的差异(三)170差异五十:债务重组会计与税务处理的差异(上)174差异五十一:债务重组会计处理与税务处理的差异(下)178差异五十二:非货币性资产交换会计税务处理差异(上)182差异五十三:非货币性资产交换会计与税务处理的差异(下)184差异五十四:企业合并会计与税务处理的差异(上)187差异五十五:企业合并会计与税务处理的差异(下)191差异五十六:成本费用会计处理与税前扣除的差异(一)195差异五十七:成本费用会计处理与税前扣除的差异(二)199...

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