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第1页共54页借方登记现金的增加贷方登记现金的减少借方余额：表示期末结余的现金库存现金借方贷方银行存款的增加银行存款的减少借方余额：表示期末结余的存款银行存款借方贷方编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共54页第四章主要经济业务事项账务处理本章考情分析及要求本章主要根据会计法规定的会计核算内容，讲述了主要经济业务事项的账务处理。通过这章的学习要求掌握款项和有价证券的收付核算；财产物资的收发、增减和使用的核算；债权、债务的发生和结算；资本的增减核算；收入、成本和费用的核算；财务成果的计算等。本章的难点是各类经济业务的账务处理。第一节款项和有价证券的收付一、款项和有价证券核算的主要内容款项主要是指库存现金、银行存款和其他货币资金，其中其他货币资金又包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款、存出投资款以及外埠存款等。货币资金是企业日常开展经济业务的主要支付手段，各类经济业务都会涉及款项的收付。有价证券是指企业持有的交易性金融资产、持有至到期投资以及可供出售金融资产等，企业可以通过买卖有价证券获得投资收益。二、应设置的主要账户1.库存现金：属于资产类账户2.银行存款:属于资产类账户第2页共54页第1页共54页其他货币资金的增加的增加其他货币资金的减少的减少借方余额：表示期末结余的其他货币资金其他货币资金借方贷方交易性金融资产的增加的增加交易性金融资产的减少的减少借方余额：表示期末结余的交易性金融资产交易性金融资产借方贷方为取得交易性金融资产支付的交易费用出售交易性金融资产发生的损失月末结转交易性金融资产投资收益1.出售交易性金融资产获得的收益2.月末结转交易性金融资产投资损失投资收益借方贷方编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共54页3.其他货币资金：属于资产类账户4.交易性金融资产：属于资产类账户，核算企业为了近期内（三个月内）出售而持有的股票、债券、基金等有价证券。5.投资收益：属于损益类账户第3页共54页第2页共54页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共54页三、账务处理（一）现金的账务处理•【补充】现金的使用范围(1)职工工资、津贴；•(2)个人劳务报酬；•(3)根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；•(4)各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；•(5)向个人收购农副产品和其他物资的价款；•(6)出差人员必须随身携带的差旅费；•(7)结算起点以下的零星支出；•(8)中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。•前款结算起点定为一千元。结算起点的调整，由中国人民银行确定，报国务院备案。1.取现（从银行提取现金）的核算【例1】甲企业开出现金支票，从银行提取现金2000元。借：库存现金2000贷：银行存款20002.存现的账务处理【例2】甲企业将5000元现金缴存银行。借：银行存款5000贷：库存现金5000（二）其他货币资金的核算1.外埠存款核算外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，根据汇出款项凭证，编制付款凭证，进行账务处理，借记“其他货币资金——外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时，借记“材料采购（或原材料）”、“应交税费”等科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”完成采购任务，将多余的外埠存款转回当地银行时，应根据银行的收款通知，编制收款凭证，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——外埠存款”科目。【例3】2007年1月8日，甲公司汇往外地购货款500000元存入采购地的银行开立采购专户，采购共花费491400元，余额采购后退回开户银行。做如下账务处理：将款项汇到外地开立专户时：借：其他货币资金——外埠存款500000贷：银行存款500000收到采购货物时：借：原材料---××材料420000应交税费——应交增值税（进项税额）71400贷：其他货币资金——外埠存款491400收回多余的款项时：第4页共54页第3页共54页编号：时间：2021年x月x日...