第三章注册会计师职业规范体系职业规范体系具体内容独立审计准则规范《中国注册会计师独立审计基本准则》和其它具体准则、实务公告和执业规范指南等。注册会计师职业道德规范《中国注册会计师职业道德准基本则》《中国注册会计师职业道德规范指导意见》注册会计师审计质量控制规范《中国注册会计师质量控制基本准则》注册会计师后续教育规范《中国注册会计师职业后续教育基本准则》第一节独立审计准则一、独立审计准则的定义和作用（一）定义：独立审计准则是用来规范注册会计师执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它是注册会计师在执行独立审计业务过程中必须遵守的行为准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的标准。（二）作用：【案例】麦克逊·罗宾斯事件麦克逊·罗宾斯药材公司在1937年的资产负债表中虚构1907.5万美元的资产，其中包括存货虚构1000万美元，销售收入虚构900万美元，银行存款虚构7.5万美元。罗宾斯药材公司的债权人朱利安·汤普森公司，在审核罗宾斯药材公司财务报表时发现了疑点，请求官方协调控制证券市场的权威机构--纽约证券交易委员会调查此事。调查发现该公司在经营的十余年中，每年都聘请了美国著名的普赖斯·沃特豪斯会计师事务所对该公司的财务报表进行审定。在查看这些审计人员出具的审计报告中，审计人员每年都对该公司的财务状况及经营成果发表了"正确、适当"等无保留的审计意见。在此基础上，调查人员对该公司经理的背景作了进一步调查，结果发现公司经理菲利普·科斯特及其同伙，相互勾结，侵吞公司资产。根据调查结果，罗宾斯药材公司的实际财务状况早已"资不抵债"，应立即宣布破产。而首当其冲的受损失者是汤普森公司。为此，汤普森公司指控沃特豪斯会计师事务所，要求赔偿其全部损失。在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝了汤普森公司的赔偿要求。会计师事务所认为，他们执行的审计，遵循了美国注册会计师协会在1936年颁布的《财务报表检查》（审计准则的前身）中所规定各项规则。药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通合谋所致，审计人员对此不负任何责任。最后，在证券交易委员会的调解下，沃特豪斯会计师事务所以退回历年来收取的审计费用共50万美元，作为对汤普森公司债权损失的赔偿。从麦克逊·罗宾斯事件看审计准则的作用。1.可以赢得社会公众的广泛信任。2.可以提高注册会计师审计工作质量。3.可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益。4.可以促进审计经验的交流。二、国际审计准则是由国际会计师联合会制定的。三、美国独立审计准则美国的独立审计准则是《公认审计准则》，简称GAAS。由美国注册会计师协会制定。公认审计准则的内容范围有狭义和广义之分。狭义：仅指《公认审计准则》（相当于我国《独立审计准则基本准则》）的三部分共10条。广义：包括《公认审计准则》（相当于我国《独立审计准则基本准则》）和《审计准则说明书》（相当于我国具体审计准则）是两个权威性文献。公认审计准则的包括：一般准则、外勤工作准则、报告准则三部分。四、中国独立审计准则体系独立审计准则是中国注册会计师执业规范体系的核心部分。《中国独立审计准则》是由中国注册会计师协会负责拟定，由财政部颁布实施。独立审计准则是用来规范注册会计师执行独立审计业务，出具审计报告的专业标准。只要注册会计师执行审计业务，是以发表审计报告为目的，均应遵照执行。注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可以参照执行。独立审计准则框架由以下三个层次组成：层次内容性质第一层次独立审计基本准则（相当于会计准则中的《企业会计准则》，是制定具体准则、指南的'宪法'）独立审计基本准则是独立审计准则的总纲，是对注册会计师的任职条件、执业行为的基本规范，是制定独立审计具体准则、实务公告和执业规范指南的基本依据。法定要求只要注册会计师执行审计业务，对外出具审计报告，就要遵照执行第二层次独立审计具体准则与独立审计实务公告（相当于会计准则中的具体准则）独立审计具体准则是依据独立审计基本准则制定的，是对注册会计师执行各项独立审计业务、出具审计报告的具体规范。独立审计实务公告也是...
