2005年注册会计师全国统一考试《审计》最后冲刺试卷一、单项选择题（每小题1分，共15分）（一）ABC会计师事务所A注册会计师作为公开发行股票的甲股份有限公司（以下简称甲公司）2004年度会计报表审计的项目负责人，正在对负责审计固定资产相关项目的助理人员编制的审计工作底稿进行复核，有下列问题需要做出正确的判断。1、助理人员根据A注册会计师的要求对甲公司固定资产和在建工程的内部控制进行了了解，下列内部控制中构成重大缺陷的是（）。A、甲公司所有的资本性预算支出必须经过董事会的批准方可生效B、甲公司所有的固定资产均未投保C、甲公司所有的工程项目在立项前均进行可行性研究和项目决策，具体工作由员工张某负责办理D、甲公司对所有工程项目均进行概预算控制。由员工李某负责概预算的编制，员工王某负责概预算的审核答案：C解析：可行性研究与项目决策属于不相容职务。2、为了证实甲公司工程项目概预算控制中不相容职务是否确实分离，助理人员所执行的下列测试程序中最恰当的是（）。A、获取甲公司有关概预算编制和审核的具体规定B、检查每项工程是否均编制了概预算C、检查所有正在执行的概预算是否均经过审核D、观察甲公司负责概预算编制和审核的有关人员的活动，并与这些人员讨论答案：D解析：A选项只能证明甲公司是否制定了该项控制程序；B和C只能证明甲公司是否执行了预算的编制和审核的控制程序，但不能证明是由不同人员来执行的。3、固定资产的有关审计工作底稿中，有下列处理建议，其中不恰当的是（）。A、当年对一台设备进行改良，该设备原值60万元，已提折旧25万元，已提减值准备15万元，改良共发生净支出30万元，甲公司全部资本化，改良后使该设备预计使用年限延长2年，改良完成时该设备的可收回金额为40万元。建议甲公司将固定资产增计后金额超过固定资产可收回金额的部分10万元，计入营业外支出B、由于技术进步，甲公司当年将部分生产设备的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，对此，已按照会计估计变更进行了相应的处理，并报上市地交易所备案。助理人员建议将此变更按照会计政策变更进行追溯调整C、某专用设备由于多年闲置不用，在多年后再次投入使用发现已无法生产出合格产品，助理人员建议甲公司将该设备的账面价值全额计提为减值准备D、甲公司将一台设备出售给其控股母公司。该设备原值40万元，已提折旧10万元，已提减值准备5万元，出售价格为35万元，甲公司对此确认了营业外收入10万元。助理人员建议甲公司将此营业外收入调整至资本公积答案：B解析：此变更甲公司的处理完全正确，因此审计助理人员的建议是不恰当的。4、在建工程的审计工作底稿中，显示的以下审计建议正确的是（）。A、甲工程达到预定可使用状态后，对库存工程物资进行清查盘亏20万元，建议增加该项工程成本B、乙工程尚未达到预定可使用状态，对库存工程物资进行清查盘亏20万元，建议增加该项工程成本C、丙工程所用资金为向银行借入的短期借款，建议冲销其资本化的金额D、丁工程在施工过程中意外全部毁损，建议将其净损失增加在建工程的成本答案：B解析：选项A和D应计入“营业外支出”。选项C只要是专门借款且用于工程项目就应资本化。（二）ABC会计师事务所A注册会计师作为X公司2004年度会计报表审计的项目负责人。在审计过程中，由于“应收账款”在资产中所占比重较大，决定助理人员对重要债务人进行函证。通过积极式函证，发现下列情况：（1）甲公司欠款1500万元，对方回函表示货款已于12月28通过银行付讫；（2）乙公司欠款2000万元，未收到回函；（3）丙公司欠款10万元对方回函表示，曾于2004年10月预付货款20万元，足以抵付货款。根据上述情况，A注册会计师需对有关问题做出专业判断。5、针对情况（1）A注册会计师应要求助理人员进一步实施的审计程序是（）。A、审阅应收账款明细账，查明该货款发生时是否已入账B、检查12月28日以后的银行存款日记账、对账单，确定该货款的到账时间及其会计处理C、检查合同、发票、发运凭证等，确定该应收账款D、检查该款项是否已计提了充分的坏账准备答案：B解析：在此情况下，有可能是未达账项。6、针对情况（2）A注册会计师所做出的职业...
