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会计准则—所得税法分离的经济的运行机制探讨-incometaxaccountingstandardsseparateeconomicoperationmechanism自1992年11月颁布《企业会计准则》以来，我国会计准则①共经历四次较为重大的修改，实现了我国会计准则与国际财务报告准则的实质性趋同，企业的会计信息质量也得到了逐步提升。随着会计准则的不断变迁，会计准则与所得税法完成了从统一到分离的过程(以下简称“会计—税法分离”)，而且分离程度逐步扩大。“会计—税法分离”使会计核算的独立性加强，但也产生了负面的经济后果，如滥用会计政策，造成会计信息不对称等等。因此，如何正确认识“会计—税法分离”的必然性、如何直面其经济后果、如何规范会计处理显得十分必要。SinceNovember1992,promulgatedtheaccountingstandardsforenterprises",theChinaaccountingstandards(1)atotalof4timesmoresignificantchanges,realizesourcountrythesubstantialconvergencewithinternationalfinancialreportingstandardsaccountingstandards,theenterpriseaccountinginformationqualityhasbeengraduallyimproved.Withchangingaccountingprinciples,accountingstandardsandincometaxlawfromunificationtotheseparationoftheprocess(hereinafterreferredtoas"accounting-separationofthetaxlaw"),andthedegreeofseparationgraduallyexpanding."Accounting-separationofthetaxlaw"第2页共29页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共29页toreinforcetheindependenceoftheaccounting,butalsoproducedanegativeeconomicconsequences,suchasabuseofaccountingpolicy,accountinginformationasymmetryandsoon.Therefore,howtocorrectlyunderstandthenecessityof"accounting-separationofthetaxlaw",howtofacetofacewithitseconomicconsequences,howtoregulatetheaccountingtreatmentisverynecessary.一、会计准则变迁与会计—税法的逐步分离A,accountingstandardsandaccountingchange-thegradualseparationofthetaxlaw1992年以前，我国实行以计划经济为主的经济体制，会计制度与所得税法的规定基本一致。1992年11月，财政部颁布了《企业会计准则》，引入了国际通行的会计惯例，其中最具代表性的是会计稳健性原则(也可称之为谨慎性原则)。会计稳健性原则和税收公平原则不相容，税收依据公平原则要求税收征管的公平，也要求对会计利润的公平征税；会计稳健性原则却要求公司对收入和损失的确认采取谨慎的策略，即尽量确认损失和谨慎确认收入。正是1992年的会计改革，使得我国企业的会计利润与税收所得首次出现了明显的差异，由此拉开我国会计准则与所得税法分离的序幕。1992yearsago,ourcountryexecutesisgivenprioritytowithplannedeconomyoftheeconomicsystem,theprovisionsoftheaccountingsystemandincometaxlaw.InNovember1992,theministryoffinance第3页共29页第2页共29页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共29页issued"accountingstandardsforenterprises",theintroductionofinternationallyacceptedaccountingpractices,oneofthemostrepresentativeistheaccountingconservatismprinciple(alsocalledtheprincipleofcaution).Accountingconservatismprincipleandtaxequityprincipleareincompatible,taxesbasedontheprinciplesoffairnessdemandedtaxcollectionandadministrationofjustice,andalsorequesttoaccountingprofitstaxjustice;Accountingconservatismprinciplehasrequiredcompaniestoincomeandlossconfirmedtotakeprudentstrategy,namelytoaffirmincomelossrecognitionandcaution.Accountingreformin1992,iswhatmakesourcountryenterpriseaccountingprofitandincometaxforthefirsttimethereisanobviousdifference,thusopenedthepreludeoftheseparationofaccountingstandardsandincometaxlawofourcountry.为了进一步贯彻国际通行的会计原则，适应我国社会主义市场经济发展的需要，加强股份有限公司会计工作，维护投资者和债权人的合法权益，1998年，财政部颁布...