税收纳税技巧及案例分析(DOC12)VIP免费

第1页共12页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共12页税收纳税技巧及案例分析纳税人类别的纳税筹划技巧：一般纳税人和小规模纳税人筹划的误区：税赋。如一般纳税人用（销项税－进项税）/不含税的销售收入＝税赋与4％或6％相比。不应该从税赋的高低来判断，而要落实到利润上，利润是增加还是减少。一般纳税人和小规模纳税人筹划的要点：1.适用范围高附加值，毛利率高的企业。2.需考虑的要素（1）客户对发票的要求；（2）客户对产品的用途需求〔最终消费者（是普通发票还是增值税专用发票问题不大）、固定资产、继续加工或销售（必须要增值税专用发票）〕；（3）企业的发展阶段；（4）各种成本（会计成本、管理成本等）。3.案例（1）某高档瓷器批发企业，年应纳增值税销售额300万元，会计核算比较健全，符合一般纳税人条件，适用17%增值税税率，由于是高档店，瓷器的进销差价比较大，进价为销价的20%。在这种情况下：应缴增值税=300*17%—300*20%*17%=40.8万元筹划：将企业进行“分劈”，分设为两个批发企业，各自作为独立核算企业，如果客户购买的产品多为最终消费者，小规模纳税人的销售公司含税销售价格两个企业含税销售额分别为175.5（300*1.17/2）万元和175.5（300*1.17/2）万元。符合小规模纳税人的条件。应缴增值税：175.5/1.04*4%+175.5/1.04*4%=13.5万元。利润增加：（175.5/1.04*2—300）—300*20%*17%+（40.8—13.5）*10%=30.03万元。（2）某A工业企业为一般纳税人，购进原材料100万元，进项税17万元，用该批原材料生产甲产品10台，每台销售额40万元（不含税价），增值税率为17%。第2页共12页第1页共12页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共12页应缴增值税：40*10*17%—17=51万元筹划：如果成立若干独立核算的销售公司，每一销售公司均为小规模纳税人，这样A工业企业以每台20万元（不含税价）的价格，销售给销售公司，再由销售公司销售给客户，如果客户购买产品需要进一步加工或销售并要取得增值税专用发票（假设小规模纳税人也能取得增值税专用发票，税务局代开）。为有竞争力，销售公司的含税价格由每台40*1.17=46.8万元,降为40*1.04=41.6万元，销售公司最终以每台不含税价40万元销售给客户。应缴增值税：（20*10*17%—17）+40*10*4%=33万元利润减少20*10*0.17—（51—33）*10%=32.2万元。一般纳税人和小规模纳税人在筹划时仅考虑税赋是错误的，第一要考虑客户对发票的需求，第二销售价格含税变化有多大，第三利润是否增加而不能看税金交纳的多少。二、利用固定资产进行的税收筹划技巧：税收的相关规定：1、视同销售l将货物交付他人代销；l销售代销货物；l设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；l将自产或委托加工的货物用于非应税项目；l将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；l将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；l将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；l将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。2、不得从销项税中抵扣的进项税额的稽查要点:l购进固定资产；l用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；l用于免税项目的购进货物或者应税劳务；l用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；l非正常损失的购进货物；l非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；第3页共12页第2页共12页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共12页l纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。三个概念：自产、委托加工、购买货物自产、委托加工无论用于任何一方面都要视同销售；不予抵扣只有购买货物。视同销售：l将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（用于投资有增值的问题，评估了）l将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；l将自产、委托加工的货物用...