第1页共23页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共23页中华人民共和国企业所得税法实施条例（审议稿）目录第一章总则-1-第二章应纳税所得额-2-第一节一般规定-2-第二节收入-3-第三节扣除-6-第四节资产的税务处理-18-第五节企业重组与清算-26-第三章应纳税额-31-第四章税收优惠-33-第五章源泉扣缴-41-第六章特别纳税调整-43-第七章征收管理-51-第八章附则-54-第一章总则第一条根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）的规定，制定本条例。第二条税法第二条第二款所称依法在中国境内成立的企业，是指依照中国法律、行政法规在中国境内成立的，除个人独资企业和合伙企业以外的公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。第三条税法第二条第二款所称实际管理机构，是指对企业生产经营实施实质性管理和控制的机构或场所。（具体认定标准？此处所说的机构、场所与本条例第四条所说的机构、场所是否一致？）第四条税法第二条第三款所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：1.管理机构、营业机构、办事机构；2.农场、工厂、开采自然资源的场所；3.提供劳务的场所；4.从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；5.营业代理人；6.其他机构、场所。第五条本条例第四条所称营业代理人，是指具有下列情形之一的，受非居民企业委托，代理从事经营的公司、企业和其他经济组织或者个人：（一）经常代表委托人接洽采购业务，并签订购货合同，代为采购商品；（二）与委托人签订代理协议或者合同，经常储存属于委托人的产品或者商品，并代表委托人向他人交付其产品或者商品；（三）有权经常代表委托人签订销货合同或者接受订货；（四）经常代理委托人从事货物采购、销售以外的经营活动。第六条税法第三条所称所得，包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息第2页共23页第1页共23页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共23页红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。第七条税法第三条所称来源于中国境内所得，是指：（一）在中国境内销售货物和提供劳务取得的所得；（二）转让中国境内财产取得的所得；（三）从中国境内企业分取的股息、红利等权益性投资收益；（四）在中国境内支付或负担的利息、租金和特许权使用费；（五）其他所得。第八条税法第三条第二款、第三款所称实际联系，是指拥有、管理、控制据以取得所得的股权、债权、财产等。第二章应纳税所得额第一节一般规定第九条企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，财政部、国家税务总局另有规定除外。前款所称权责发生制，是指凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。第十条企业不能提供完整、准确的收入、支出凭证，不能正确申报应纳税所得额的，主管税务机关可以采取成本加合理利润、费用换算以及其他合理方法核定其应纳税所得额。第十一条税法第十八条所称亏损，是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的余额。第二节收入第十二条税法第六条所称企业以货币形式取得的收入，包括现金、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资、劳务、不准备持有至到期的债券投资以及其他权益等。第十三条税法第六条所称企业以非货币形式取得的收入，应当按公允价值确定收入额。第十四条税法第六条第（一）项所称销售货物收入，是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。第十五条税法第六条第（二）项所称提供劳务收入，是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区...
