第1页共12页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第1页共12页构建江西地税税收执法内控机制的探讨张勇卢启军内容提要：税收执法风险问题已引起了大家的关注。上饶县地税局课题调研组依据内部控制理论，认真调研当前江西地税收执法内部控制的现状，通过调查分析当前江西地税税收执法内控机制的缺陷，提出了在江西地税系统构建税收执法内控机制的几点想法。关键词：内控理论内控现状执法风险构建机制2010年8月27日，温家宝总理在全国依法行政工作会议上强调，各级政府和所有工作人员要牢固树立法治观念，要严格依法办事，要健全行政监督体系和问责制度。地税部门作为国家行政执法部门，拥有国家赋予的税收执法权能否公平、公正行使权力，能否规范行使税收执法权，是有效防范税收执法风险的重要前提，也直接关系到税务部门乃至党和政府在人民群众中的形象，关系到组织收入任务的完成。结合美国COSO提出的内控理论及当前地税部门税收执法内控的实际，探讨构建防范税收执法风险内部控制机制，已成为当前地税部门亟待解决的重要课题。第2页共12页第1页共12页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第2页共12页一、内部控制理论概述美国COSO委员会提出的《内部控制-整体框架》指出，内部控制是由董事会、经理阶层和其他员工实施的为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素：1、控制环境。任何企业的活动是企业中的人及其活动，人的活动是在环境中进行，环境要素包括：员工素质、管理当局经营哲学和经营方式、组织结构、职责权限等。2、风险估价。企业必须制定目标，该目标必须和销售、生产、财务等作业相结合，为此，企业也必须设立可辨认、分析和管理的相关风险的机制，以了解自身可能面临的相关风险并适时加以控制和处理。3、控制活动。企业必须制定控制的政策和程序，并予以执行。4、信息与沟通。围绕在控制活动的周围是信息和沟通系统，这些系统使企业的内部员工能取得他们在执行管理和控制企业经营过程中所需的信息并利用它们进行相应的活动。5、监控。整个内部控制的过程必须施以恰当的监督，通过监督活动在必要时对其加以修正这种监控包括单位或部门的各级人员定期或不定期对自己执行各项规章制度的检查和内部控制制度的专门部门所进行的财务审计和管理审计。根据COSO的内控理论，结合税收执法的特点和内容，第3页共12页第2页共12页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第3页共12页我们可以设置税收执法的内控机制。税收执法内控机制，是指地税系统内履行执法管理职能的各级执法主体，为履行税收执法职能、实现税收执法内部控制目标而建立、实施的内部管理制度及其运行过程的总称。税收执法内控机制的目标，是保证税收执法活动依法规范、执法人员守法尽职、风险管理科学高效、征纳关系和谐稳定，确保地税各项工作任务的顺利实施。建立和实施税收执法内控机制的内容主要包括组织体系建设、信息采集与反馈、风险评估、制度建设、监督检查五个方面。二、江西地税税收执法内控的现状国家税务总局局长肖捷在2008年全国税务工作会议上提出了，要建立和完善税务系统内控机制。这是新时期新形势下，税务总局加强对税收执法权和行政管理权的监督制约、提高税收工作质量的新举措。近几年来，江西地税也陆续出台了多种防范税收执法风险的举措，目前税收执法内控上主要有以下特点：（一）分工到位，明确了税收执法监控各归口部门。在税法宣传、纳税辅导、咨询服务、税收法律救济、税收争议等方面，由各级地税纳税服务部门负责；在税收政策的落实，税收规范性文件的合法性审核，重大税务案件的审理和行政处罚，税收执法情况的督察等工作由政策法规第4页共12页第3页共12页编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第4页共12页部门负责；在党风廉政建设、反腐败工作、税收执法监察工作由监察室负责；在人事安排和对干部职工的教育培训工作由人事教育部门负责。这些充分体现了各级税务机关对税收执法监督控制的重视，为税收执法监督控制...
