2008年9月注册会计师考试CPA《审计》试题参考答案一、单项选择题（一）D注册会计师负责对丁公司20×8年度财务报表进行审计。在审计银行存款时，D注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。1．D注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（）。A．取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B．检查银行存款收支的正确截止C．检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D．函证银行存款余额【答案】C【解析】选项A、B、D都是审查银行存款的实质性程序，选项C是控制测试程序。2．如果丁公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是（）。A．重新测试相关的内部控制B．检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况C．检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后的收付情况D．检查该银行账户的银行存款余额调节表【答案】D【解析】取得并检查银行存款余额调节表是证实银行存款账户余额是否正确的有效程序。3．如果D注册会计师要证实丁公司在临近20×8年12月31日签发的支票是否已登记入账，最有效的审计程序是（）。A．函证20×8年12月31日的银行存款余额B．检查20×8年12月31日的银行对账单C．检查20×8年12月31日的银行存款余额调节表D．检查20×8年12月的支票存根和银行存款日记账【答案】D【解析】本题题干部分问的是丁公司年前签发的支票是否已登记入账，CPA应直接看银行存款日记帐。4．丁公司某银行帐户的银行对账单余额为1585000元，在检查该账户银行存款余额调节表时，D注册会计师注意到以下事项：在途存款100000元；未提现支票50000元；未入账的银行存款利息收入35000元；未入账的银行代扣水电费25000元。假定不考虑其他因素，D注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（）。A．1535000元B．1575000元C．1595000元D．1635000元【答案】D【解析】丁公司12月31日反映资产负债表日的货币资金项目的银行存款应以12月31日的实有数，即1585000+100000-50000=1635000，故选项D正确。（二）C注册会计师负责对丙公司20×8年度财务报表进行审计。在了解内部控制时，C注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。5．内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是（）。A．建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B．内部控制的成本不应超过预期带来的收益C．在决策时人为判断可能出现错误D．对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任【答案】C【解析】内部控制的作用只能合理保证控制目标的实现，其固有局限性主要有2个方面，选项C是其中一个方面。6．下列与现金业务有关的职责可以不分离的是（）。A．现金支付的审批与执行B．现金保管与现金日记账的记录C．现金的会计记录与审计监督D．现金保管与现金总分类账的记录【答案】B【解析】出纳员的职责要负责现金的保管和现金日记帐的登记工作，选项A、C、D都违背了不相容职务分离控制原则。7．在了解控制环境时，C注册会计师通常考虑的因素是（）。A．内部控制的人工成分B．内部控制的自动化万分C．丙公司董事会对内部控制重要性的态度和认识D．会计信息系统【答案】C【解析】本题题干部分问的是了解控制环境，故选项C正确。8．下列情形中，最有可能导致C注册会计师不能执行财务报表审计的是（）。A．丙公司管理层没有清晰区分内部控制要素B．丙公司管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C．丙公司管理层凌驾于内部控制之上D．C注册会计师对丙公司管理层的诚信存在严重疑虑【答案】D【解析】注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，其中可能讨论到被审计单位财务报表的可审性问题，涉及可审性问题的影响因素有2种情形，选项D是其中的一种。9．C注册会计师没有义务实施的程序是（）。A．查找丙公司内部控制运行中的所有重大缺陷B．了解丙公司情况及其环境C．实施审计程序，以了解丙公司内部控制的设计D．实施穿行测试，以确定丙公司相关控制活动是否得到执行【答案】A【解析】CPA了解内部控制的定位是了解与年报审计有关的方面，不是所有方面。（三）B注册会...
