中央广播电视大学毕业论文（2012—2013年）题目营业税改增值税若干政策问题的探讨分院：安康分院专业：会计学学号：1261001206734学生姓名：林文指导教师：张淑萍营业税改增值税若干政策问题的探讨摘要“营改增”的实施标志着我国税制及增值税制度改革迈出了重要的一步，是我国经济发展过程中必然要经历的一个转变，对我国服务业发展、产业结构化升级具有重要意义。本文拟从“营改增”政策出台的背景、试点的成效、存在的问题及政策的进一步完善等方面对“营改增”政策进行浅析。关键词：营业税改增值税；影响和问题分析；建议研究AbstractTheimplementationofbusinesstaxonthevalueaddedtaxofChinamarkedthetaxsystemandtaxsystemreformisanimportantstep,isachangenecessaryexperienceindevelopmentofeconomyinChina,thedevelopmentofChina'sserviceindustry,upgradingofindustrialstructurehasimportantsignificance.Problemsandpolicythispaperintroducedfrombusinesstaxonthevalueaddedtaxpolicybackground,pilot,existingtofurtherimprovesuchaspectsof"camptoadd"policy.Keywords:Businesstaxonthevalueaddedtax;Problemsandinfluence;Countermeasuresstudy一、“营改增”政策出台的背景在我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税种2012年我国增值税和营业税合计征收约4.22万亿元，占税收比例41.8%[1]。营业税以交易额征税，不利于社会分工，重复征税，抑制市场交易规模，目前世界仅有很少国家采用。增值税我国于1979年引进，目前征税范围通常覆盖绝大多数货物和劳务，而且在2009年，将机器设备纳入增值税抵扣业务范围，使得增值税抵扣范围进一步扩大，增值税的“中性”优点进一步得到体现。随着市场经济的发展，我国现行的这两种税收并行的税制显现出其不合理性：1．从税制完善性的角度看,增值税和营业税并行,破坏了增值税的抵扣链条。增值税具有“中性”的优点，客观上有利于引导和鼓励企业在公平竞争中做大做强。但是要充分发挥增值税的这种中性效应,前提之一就是增值税的税基应尽可能宽泛,最好包含所有的商品和服务，现行税制中增值税征税范围较为狭窄,导致经济运行中增值税的抵扣链条被打断,中性效应便大打折扣。2．从产业发展和经济结构调整的角度来看,营业税改征增值税可进一步解决货物和劳务税制中的重复征税问题，将有效推动第三产业加快发展。同时,出口适用零税率是国际通行的做法,但由于我国服务业适用营业税,在出口时无法退税,导致服务含税出口，与其他对服务业课征增值税的国家相比,我国的服务出口由此易在国际竞争中处于劣势。3．从税收征管的角度看,两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。在现代市场经济中,商品和服务捆绑销售的行为越来越多,形式越来越复杂,要准确划分商品和服务各自的比例也越来越难,这给两税的划分标准提出了挑战。所以，在新形势下,逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务,以增值税取代营业税,符合国际惯例，是必然趋势。二、“营改增”政策出台的推进过程按照国家规划，我国“营改增”分为三步走：第一步，在部分行业部分地区进行“营改增”试点。上海作为首个试点城市2012年1月1日已经正式启动“营改增”。第二步，选择部分行业在全国范围内进行试点。按照7.25国务院常务会议的决定，这一阶段将在2013年开始，交通运输业以及6个部分现代服务业（陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务）率先在全国范围内推广的概率最大[2]。第三步，在全国范围内实现“营改增”，也即消灭营业税。按照规划，最快有望在十二五（2011年-2015年）期间完成“营改增”[3]。三、“营改增”的试点范围和内容2010年，党的十七届五中全会中首次提出，要加快财税体制改革，扩大增值税征收范围，同年，中央经济工作会议提出，2010年要研究推进在一些生产性服务业领域扩大增值税征收范围改革试点，2011年11月17日财政部、国家税务总局正式发布了《营业税改征增值税试点方案》及其相关政策，明确从2012年1月1日起在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。“营改增”政策正式拉开了帷幕[2]...
