增值税一、增值税的概念（熟悉）增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。（一）计税原理（二）增值税的三种类型【提示】区分标志——扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同。类型特点适用范围消费型增值税（1）当期购入固定资产价款一次全部扣除（2）彻底消除重复征税，利于技术进步国外普遍采用我国：2009年1月1日起收入型增值税对外购固定资产只允许扣除当期折旧部分－生产型增值税（1）不允许扣除任何外购固定资产价款（2）存在重复征税，抑制固定资产投资我国：1994-2008年【新增】2008年11月5日国务院第538号公布修订后的增值税暂行条例，自2009年1月1日起执行，修订后的增值税条例，删除了不得扣除固定资产进项税的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现了增值税由生产型向消费型转换。二、增值税的征收范围（掌握）征收范围划分征收范围涉及内容一般规定（1）销售货物（2）提供加工、修理修配劳务（3）进口货物特殊规定（1）视同销售货物的行为（8项）（2）混合销售行为（增值税与营业税混合）（3）兼营非应税劳务行为（增值税与营业税兼营）（4）征收增值税的特殊项目（8项）（5）不征收增值税的特殊项目（5项）（一）销售货物销售货物，是指在中华人民共和国境内有偿转让货物的所有权。包括电力、热力、气体在内。（二）提供加工、修理修配劳务提供加工、修理修配劳务又称销售应税劳务，是指在中国境内有偿提供加工、修理修配劳务。（三）进口货物进口货物，是指进入中国关境的货物。对于进口货物，除依法征收关税外，还应在进口环节征收增值税。（四）视同销售货物应征收增值税的特殊行为单位和个体经营者的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售应税货物，征收增值税：（1）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物（手续费缴纳营业税）；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。【提示1】视同销售计算销项税额，销项税＝销售额×17%，销售额为：（1）同类货物售价；（2）组成的计税价格＝成本×（1＋10%）【提示2】对外购货物的区别对待：如果是购买的货物，用于投资、分配、赠送，要计算销项税。如果是用于非应税项目或者用于集体福利或个人消费，这属于不得抵扣的进项税的情形，已经抵扣的要作进项税额转出。自产的货物无论用于（4）－（8），都是视同销售，要计算销项税额的。（五）混合销售行为混合销售行为，是指一项销售行为同时既涉及货物，又涉及非应税劳务的行为。两种特殊情况：（1）从事非增值税应税劳务为主，并兼营货物销售的单位和个人，如果其设立单独的机构经营货物并单独核算，该单独机构应视为从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位，其发生的混合销售行为应当征收增值税。（2）从事运输业务的单位和个人，发生销售货物并负责运输所售货物的混合销售行为，征收增值税。（六）兼营应税劳务与非应税劳务兼营应税劳务与非应税劳务，又称兼营行为，是指纳税人的经营范围兼有销售货物和提供非应税劳务两类经营项目，并且这种经营业务并不发生在同一项业务中。（七）属于增值税征税范围的其他项目（1）货物期货，包括商品期货和贵金属期货，在期货的实物交割环节纳税；（2）银行销售金银的业务；（3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务；（4）集邮商品，如邮票、明信片、首日封等的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品；（5）邮政部门以外其他单位和个人发行报刊；（6）单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的；（7）缝纫业务；（8）税法规定的其他项目。四、增值税税率与征收率适用范围税率与征收率适用范...
